内部审计在内部控制制度建设中的作用和思考

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1、内部审计在内部控制制度建设中的作用和思考摘要：内部审计是企业内部控制的重要组成部分，虽然内部审计在内部控制制度建设中占有举足轻重的地位，但是由于成本等诸多原因并没有得到企业的足够重视，在企业的实际生产经营中，内部审计存在着很多问题。本文论述了内部审计在企业内部控制制度建设中所起的作用，并通过对企业内部审计现状的分析，指出企业内部审计中存在的问题，进而对如何有效发挥企业内部审计在内部控制制度建设中的作用提出相应的建议，力求使内部审计发挥更大的作用。关键词：内部审计内部控制独立性监督一、引言7随着经济全球化的日益深入，企业的经济活动愈发

2、呈现出多元化、国际化的特点，市场竞争不断加剧，各种风险也随之而来，并有不断增加的趋势。而企业为了自身经营安全的需要，纷纷建立现代企业内部控制体系，来避免经济活动中的风险带来的不必要的损失。内部审计不仅能在企业建立健全的内部控制制度中起到一定的协助作用，而且在企业内部控制制度实施的有效性、可行性进行监督；它不仅注重企业的生产经营状况，而且注重经营效果，它是企业高效运行的保障。因此，强化内部审计是企业内部控制制度的建设中亟待解决的重要问题之一。二、内部审计在内部控制制度建设中的作用一个企业的完善的内部审计体系是其建立健全的内部控制制度系

3、统必不可少的部分，它既是企业实现内部控制目标的重要手段，又是提高企业生产经营管理水平的有力保障。在企业内部控制制度建设中，内部审计的作用显得尤为重要。（一）监督内部控制，确保健全内控制度财政部2008年印发的《企业内部控制基本规范》中指出企业应当监督检查企业的内部控制的健全性和有效性，而内部审计正是内部控制监督检查的重要手段之一。内部审计的监督职能体现在它依据企业战略，通过审计监督，查漏补缺，以确保内部控制制度的高效运行为目标，持续监督企业内部控制的情况，通过内部审计的监督来确保企业建立健全的内部控制制度，提高企业的经营管理能力。此

4、外，内部审计还能通过其监督职能进而影响企业管理层的经营思想和管理理念，进而为企业营造出良好的内控氛围，有助于企业经营发展大局，更有利于提高企业的经济效益。（二）指导内部控制，协助建立内控体系7“审计监督是手段，帮助服务是目的”是企业内部审计的基本思想，充分体现了内部审计在监督中加强服务的理念和对内部控制的指导职能。内部审计部门通过审计监督形式，在充分考虑企业内部控制制度建设中的带有全局性、普遍性的问题后，及时为企业的内部控制制度建设提出可行性意见，进而完善企业的内部控制制度。因此，内部审计在为企业战略决策的科学性提供保障的同时，也为

5、内部控制制度的建设提供指导，协助企业建立完善的内部控制体系。（三）治疗内部控制，充分弥补内控缺陷企业在生产经营管理过程中出现的问题在一定程度上阻碍了企业目标的实现的脚步。内部审计通过对内部控制的监督审计，能够及时发现影响企业目标实现的重要风险领域的内部控制制度建设中存在的缺陷，并及时把这些问题和相应的有针对性的解决办法一并向上级部门汇报。上下级之间信息的及时反馈，使企业能够有效地解决内控制度建设中的问题，充分弥补内部控制的缺陷，从而达到加强企业内控制度建设，协助实现企业目标的目的。三、目前我国企业内部审计存在的问题虽然在理论上，内部

6、审计在企业内部控制制度建设中扮演着十分重要的作用，但是在企业的实际生产运营中，多数企业的内部审计并没有真正意义上发挥上述作用。纵观我国企业内部审计发展现状，存在如下问题：（一）内审制度不健全，独立性差7由于企业规模、企业文化等客观原因和企业领导重视程度及企业员工配合程度等主观原因的影响，内部审计在不同的企业中具有不同的地位。目前，大部分企业的内部审计部门不能起到监督审计作用，有些企业甚至没有独立的内部审计部门。究其原因，是企业内部审计制度不健全所致：有的是制度根本没有提及；有的是虽有制度，但形同虚设，在实际操作中漠视制度；还有的是制

7、度本身不合理；这都导致了企业内部审计的独立性差，内部控制制度建设更是无从说起。（二）人员结构不合理，专业性弱在我国，企业的内部审计人员多是原来在企业财务部门从事财务工作的人员，无论是审计的理论水平还是实际的审计经验都差强人意。有些内部审计人员对企业的具体业务、工作流程不够熟悉，也没有意识到内部审计在内控制度建设中的重要性，导致内审人员工作不积极主动。由于企业的内部审计人员的结构不够合理，素质更是良莠不齐，专业知识和业务能力稍显薄弱，这使得企业的内部审计工作大打折扣，内部控制制度建设也因此受到重重阻碍。（三）纠错力度不理想，落实率低7

8、企业的内部审计工作受审计手段、工作经验和专业知识所限，使得有些审计人员对内部审计职能的理解出现偏差。部分审计人员将内部审计的职能单纯地理解为审计监督，并将其主要的精力全部放在了财务报告、会计账簿、会计凭证的真实性、合法性的审计上，而忽