初级会计实务总结.doc

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1、一、应收账款1、应收账款的入账价值：价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费、保险费等。包括企业给予客户的现金折扣，不包括企业给予客户的商业折扣。企业收到款项，实际发生的现金折扣借记财务费用2、坏账准备计提坏账准备的范围：应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款。当期期末应计提的坏账准备=坏账准备科目的余额-（或+）计提前坏账准备的贷方余额（或借方）情形分录期末计提（补提）坏账准备时借：资产减值损失贷：坏账准备期末冲减多计提的坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失其中实际发生坏账损失借：坏账准备贷：应收账款其中已确认并转销的应收

2、款项又收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款二、交易性金融资产1、购买交易性金融资产时借：交易性金融资产——成本应收股利、利息投资收益贷：其他货币资金——存出投资款2、持有期间收到股利或利息借：应收股利、利息贷：投资收益3、交易性金融资产的期末计量借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（或反之）4、售出交易性金融资产借：银行存款贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动应收股利、应收利息投资收益（或借）借：公允价值变动损益贷：投资收益或反之解题技巧：交易性金融资产出售时确认的投资收益=交易性金融资

3、产的出售价格-交易性金融资产的初始入账成本。三、存货1、存货成本包括购买价款、运杂费、装卸费、保险费、入库前的挑选整理费、合理损耗的存货成本、必需的仓储费用。不包括：增值税进项税额、不合理损耗、仓储费用。注意：存货按实际数量入库，因此合理损耗的存货不影响存货总成本，但影响存货单位成本。2、发出存货的计价实际成本法：先进先出法、期末一次加权平均法、移动加权法。3、计划成本法材料采购——存货实际成本，原材料——存货计划成本，材料成本差异——成本差异本期材料成本差异率=（本期结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）/（期初结存材料的计划成本

4、+本期验收入库原材料的计划成本）*100%发出材料的实际成本=发出材料的计划成本（1+材料成本差异率）期末结存原材料实际成本=期末结存原材料计划成本（1+材料成本差异率）4、委托加工物资成本包括：发出材料实际成本、加工费、运杂费、收回后直接销售物资的消费税。不包括：加工费的增值税进项税、收回后继续加工物资的消费税。5、存货清查盘盈：冲减管理费用盘亏：计入管理费用（管理不善，一般核算差错）计入营业外支出（意外损失）6、存货减值存货应按照成本与可变现净值孰低计算。可变现净值=存货的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用以及相关税费借

5、：资产减值损失贷：存货跌价准备多提的存货跌价准备在原计提范围内可转回。借：存货跌价准备贷：资产减值损失企业结转存货销售成本时，已计提存货跌价准备的借：存货跌价准备贷：主营业务成本四、长期股权投资1、范围：股权投资（不包括债权投资）——长期持有成本法：子公司（控制＞50%）没有控制、共同控制、重大影响，公允价值不能可靠计量权益法：合营公司（共同控制）联营公司（重大影响≥20%）2、成本法借：长期股权投资（价款和交易费用）应收股利贷：银行存款借：应收股利贷：投资收益借：银行存款（价款扣除交易费用）长期股权投资减值准备贷：长期股权投资应收股利投资收

6、益（或借）3、权益法借：长期股权投资——**公司（成本）（价款和交易费用）应收股利贷：银行存款借：长期股权投资——**公司（成本）贷：营业外收入借：长期股权投资——**公司（损益调整）贷：投资收益借：应收股利贷：长期股权投资——**公司（损益调整）借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资——成本——损益调整——其他权益变动投资收益（或借）借：资本公积——其他资本公积贷：投资收益4、长期股权投资的减值准备长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。五、固定资产1、固定

7、资产初始入账成本（1）购买的固定资产不需安装：固定资产，包括价款、运杂费、不包括增值税需安装：在建工程____固定资产（2）自建的固定资产（不动产）：领用的工程物资（包括增值税）领用产品（按计税价计算的增值税销项税）领用原材料（增值税进项转出）、安装费达到预定可使用状态时，从在建工程转入固定资产2、固定资产的折旧（1）折旧时间：下月开始（2）折旧范围：所有的“固定资产”科目登记（除单独入账的土地、已提足折旧）（3）折旧方法双倍余额递减法（不考虑残值、最后两年改为直线折旧）年折旧额=账面净值*（2/使用年限）年数总和法：年折旧额=（原值-残值）

8、*（尚可使用年限/使用年限总和）3、固定资产的后续支出更新改造支出：资本化，计入固定资产修理费用：费用化，计入管理费用4、固定资产的减值固定资产减值准备不得转回5、