风险评估程序作业—格力.doc

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1、作业要求请通过各种途径选择一家上市公司或其他公司，并完成下列任务：1．组成多个审计小组，并根据风险评估程序的要求进行人员分工。2．要求每个审计人员就自己分工的领域开展工作，根据公司和行业的情况，对审计风险作出初步判断。3．审计小组讨论，形成对本项目重大错报风险的最终判断，并编制相应工作底稿。注意：已经填写的内容仅供参考，请结合你所确定的企业的实际情况填写。步骤：一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及

2、相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号向被审计单位销售总监询问其主要产品、行业发展状况等信息查阅××券商编写的关于被审计单位及其所处行业的研究报告18将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较……[注]此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。下同。（二）了解的内容和评估出的风险这里评估出的风险，最终应汇总至风险评估

3、结果汇总表。1．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争例如：（1）被审计单位的主要产品是什么？所处什么行业？（2）各类工业民用建筑安装，机电设备安装，钢结构，消防设施，建筑行业。（3）行业的总体发展趋势是什么？（4）本公司快速稳步发展。（5）行业处于哪一总体发展阶段（例如：起步、快速成长、成熟或衰退阶段）？（6）快速发展阶段。（7）市场需求、市场容量和价格竞争如何？（8）市场需求旺盛国家固定资产投资较多，中国的房地产发展都很快，市场容量大，价格竞争比较激烈。（9）行业上下游关系如何？（10）行业上下游关系非常不错。（11）谁是被审计单位最重要的竞争者，他们所占的市场份

4、额是多少？（12）主要是国内的各行业的安装公司以及各省市的安装公司，他们所占的市场份额暂时无法统计。（13）被审计单位及其竞争者主要的竞争优势是什么？（14）竞争者的主要优势是地方保护主义以及人际关系。被审计单位的主要竞争优势技术，人才，资金，管理，业绩，资质。18（2）生产经营的季节性和周期性例如：（1）行业是否受经济周期波动影响，以及采取了什么行动使波动的影响最小化？（2）行业受经济周期波动影响，采取了加强管理提高核心竞争力的行为使波动的影响最小化。（3）行业生产经营和销售是否受季节影响？（4）在北方市场受季节的影响，冬季大部分停工。（3）产品生产技术的变化例如：

5、（1）本行业的核心技术是什么？（2）本行业的核心技术是专业技术人才以及施工管理技术。（3）受技术发展影响的程度如何？（4）程度一般。（5）行业是否开发了新的技术？（6）有新技术，例如焊接的技术不需要手工。（7）被审计单位在技术方面是否具有领先地位？（8）有领先地位。硫化金安装国家级工法。（4）能源供应与成本例如：（1）能源消耗在成本中所占比重，能源价格的变化对成本的影响（2）能源消耗大概占到百分之一到百分之二，能源价格对于成本的影响不是太大。针对我们来说，汽油，电占的比重颇大。（5）行业的关键指标和统计数据例如：（1）行业产品平均价格、产量是多少？（2）行业产品平均价

6、格无法统计，建筑行业产品单一，产量也无法统一，国家公布拉一个GDP也是全国性质的。（3）被审计单位业务的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何，存在重大差异的原因是什么？18（4）最近四年保持百分之二十以上的增长，高于同行业的平均水平。存在重大调整拉经营的政策，与大市场，大业主为经营理念，主要承接一些大高尖的项目，同时我们加强拉管理，使我们的规模和效益都逐步的提升。（5）竞争者是否采取了某些行动，如购并活动、降低销售价格、开发新技术等，从而对被审计单位的经营活动产生影响？（6）由于竞争比较激烈，竞争对手在招投标的时候就压低投标价格，如果我们工程中标的情况

7、下，对我们项目的盈利能力有一定的影响。一般遇到这种情况，我们就会采取各种措施，弥补我们在竞争当中的压价，2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例例如：（1）被审计单位是属于上市公司、外商投资企业还是其他企业，相应地适用的会计准则或会计制度是什么，例如是《企业会计准则》还是《企业会计制度》或者《小企业会计制度》？（2）实行的新的会计准则，企业会计准则。（3）是否仍采用行业核算办法？（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动例如：（1）国家对该行业是否有特殊监管要求？（2）安装质量。（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，