《风险导向下经济责任审计研究》.pdf

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1、审计广角风险导向下经济责任审计研究河南省商丘市睢阳区审计局曹文静摘要：经济责任审计是围绕领导干部的监督工作而实施的一项审围和重点，并就审计程序及方法进行分析，以提升审计工作的针对性。计，为了避免传统经济责任审计方式的片面性，而开展风险导向审计可在经济责任审计风险评估中，需要遵循四个步骤：一是做好审计对象经以从风险识别及评估上，全面而客观的披露审计对象，为推进内控提供济活动的调查与梳理，切实深入到被审计单位，从具体的会议记录、业了新的方法。务工作及人员结构中进行调查、走访，以明确经济责任审计的经济背关键词：风险导

2、向审计经济责任审计审计模式景、政治背景、政策背景等；二是对可能存在的风险类型进行列举，如结合区域财政政策及要求，对所涉及到的经济计划、资产分配、债务结构、传统经济责任审计是基于账项审计和制度审计，在审计工作中显以及公共管理中的内控制度、业务流程、行业结构宏观政策、资产处置、得不够客观和全面，特别是对审计对象履职情况的分析缺乏合理性。产权交易等工作进行列举；三是风险识别，结合对各项风险的列举，从随着经济责任审计工作的推进，对于风险导向下经济责任审计模式的中对照明确可能存在的风险；四是判断风险程度，依据风险评估，从

3、审应用，能够从审计对象的风险识别和分析中，提升审计质量。为此，本计工作中进行责任划分与评估，并就其风险程度进行判断。文将从风险导向审计概述人手，从风险的识别及评估上，引入现代审计三、风险导向下经济责任审计模式的构建理念，促进经济责任审计工作更具可操作性和合理性。风险导向下经济责任审计模式是建立在责任风险的识别上，并从一重大错报审计中进行评估，根据审计重点及审计流程来明确审计风险、审计模式及风险导向审计概述审计模式是基于审计对象，从审计资源的分配、程序的设计及审计管理对策。证据的收集上来形成审计结论的过程。对于审

4、计模式的归类，总的来(一)重大错报风险评估看主要有账项审计、制度审计、风险导向审计等。账项审计是早期审计对经济责任审计工作实施前，需从审计调查中来进行背景分析，特发展的基本形式，主要从企业财务现状及经营实际，就其资产、收支等别是对重大错报风险的评估，要从被审计单位、被审计责任人上进行全财务基础数据进行核算其正确性。审计的重点是围绕账薄、凭证等内面对比，凸显重大错报风险的导向作用。在审计过程中，对审计程序、容展开。对于制度审计，主要是基于账项审计，从企业的组织架构、经审计重点及审计范围需要进行风险评估，不断优化审

5、计规划，以完成对济活动涉及的领域，以及日常账务处理等内容进行，重点审查内控制度重大审计错报风险的规避。各环节的薄弱之处，以减小企业管理风险，形成完善的制度控制措施。(二)经济责任审计风险管理风险导向审计是融人现代审计理念，从规避审计风险上提出的新模对经济责任审计中的风险防范，主要从审计对象的履职及权力运式。从风险上来看，既有固有风险、控制风险，又有检查风险，这些风险用中进行公开和透明。一是做好审计前期调查，广泛收集各类意见和评估需要从内控及各类风险识别中来确定。因此，风险导向审计注重情况；二是做好审计宣传，特别

6、是对审计来意及要求进行明确；三是对对战略的分析，并从企业的经营风险及舞弊风险中进行全面评估，以完审计工作进行公示，接受举报和监督，预防审计风险；四是强化审计组善审计程序，实现审计目标。织管理，特别是对于审计人员及审计小组的关系的梳理，充分发挥各自二、经济责任审计风险识别及评估的主动性，有效预防审计人员职业判断偏差风险。对于审计中的风险(一)经济责任审计风险类型的划分回避问题，结合查出事项及超越审计职权范围的问题，要移送相关机关从经济责任审计实践来看，对于不同审计对象其审计标准也不尽或部门，并做好线索的保密。相同

7、。责任风险的存在是普遍的，而对于责任风险的导向性，则需要从四、结束语审计对象的履职环境，从全面的宏观把握和分析中进行识别。总的来经济责任审计风险是客观存在的，对于风险导向下审计模式的实看，构成经济责任审计风险的原因主要有：一是审计范围不达标，对于施，原则上从降低审计风险人手，而要完全消除风险是不现实的。因现实审计工作，大多局限于财政、财务收支的真实性、合法性审计上，忽此，在审计工作中，对于影响经济责任审计工作的风险应该客观对待，视了审计对象自身的经济职责及履职情况；二是对审计评价缺乏相应要强化审计主动意识，注重

8、审计质量控制，特别是对审计制度及审计队的证据支撑，特别是对于审计对象的述职报告或总结材料，缺乏实证记伍建设上要提升风险控制水平。因此，面对当前审计工作的挑战，在风录，对于材料的梳理存在堆砌、繁琐、空泛等问题，容易诱发以偏概全、险导向审计工作中，要不断探索新的经济问题，拓宽审计思路，突破传生硬划分的风险。对于上述风险的分析，在风险识别上应该着手：一是统账项审计和制度审计的局限，促进经济责