收受贿赂或回扣舞弊审计案例及分析

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1、莱例句聊收受贿赂或回扣舞弊审计案例及分析◆李三喜张爱莲肖文【案倒介绍1j姻嘎啭漓凰舞晦程冉2010年7月初，某银行审计部派单位名称：某银行上海分行签名日期项目：收受贿赂或回扣舞弊编制人高某2010．07．07索引号11出审计小组，对其上海分行进行例截止日期：2010年6月30日复核人陶某2010—0707页次l行中期审计。在审计过程中，审i-t-fl,一、审计目标组通过分析性复核发现上海分行贷l、确定贷款核销内部控制制度是否建立健全款核销的比率偏高，比全国同类金2、审计调查贷款核销舞弊嫌疑是否属实3、确定贷款核销舞弊是否构成经济犯罪融机构高出40％左右，涉及金额达2．84、确定构成经济犯罪的

2、涉案金额以及可能造成的经济损失亿元。审计小组认为以上情况有收二、审计程序执行情况索引号受贿赂或回扣舞弊的重大嫌疑，立1、调查、测试贷款核销管理的内部控制制度是否健全有效已执行即将情况向总行汇报，同时提出进2、对贷款核销明细表进行分析性复核，确定是否有异常已执行3、如有异常，根据发现的线索深入追查已执行行舞弊检查的建议。总行对此高度4、抽查原始凭证、原始文件已执行重视，立即责成组成专案审计组、制订舞弊检查审计计划和审计方案，■目■贷蛹静嘲调拣确定审计时问为7月7～12日。专案单位名称：某银行上海分行签名El期项目：贷款核销内部控制调查编制人陶某2O10—07，07索引号l一2审计组由高某、陶某

3、、温某组成，并截止日期：2010年6月30日复核人高某2O10．07一O8页次1于7月7日开始审计，编制审计工作调查内容是否备注底稿如表1、表2、表3、表4、表5、1、是否建立健全贷款核销管理制度是2、贷款核销管理体制是否适应贷款核销管理要求否表6所示。3、贷款核销是否经房贷部经理审核是4、贷款核销是否经风险管理部门审核否【案例分析】5、贷款核销是否经主管副行长审批是6、贷款核销是否经行长审批是l、收受贿赂或回扣舞弊审计属7、贷款核销是否经风险管理部门追踪检查否8、贷款合同是否建立台账_疋于损害组织经济利益的舞弊审计。9、内部审计部门是否对贷款核销进行过审计否内部审计具体准则第6号——舞弊审

4、计小结：上海分行贷款核销管理制度建立健全，但贷款核销管理体制不顺，组织机构的预防、检查与报告》将舞弊行为归设置不全，制度执行不力，贷款核销风险很高2010·9中国枷坤计51-I臣摄性饕鼢

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6、纳为损害组织经济利益的舞弊和谋单位名称：某银行上海分行签名日期取组织经济利益的舞弊两类。损害【项目：分析性复核审计流程编制人温巢2010—07一O8索引号2—1组织经济利益的舞弊是指组织内外I截止日期：2010年6月30日复核人高某2O10—07．O9页次1人员为谋取自身利益，采用欺骗等l一、审计目标违法违规手段使组织经济利益遭受确定贷款核销的舞弊嫌疑是否属实二、审计流程执行情况索引号损害的不正当行为。收

7、受贿赂或回1、获得贷款核销明细表已执行扣属于损害组织经济利益的舞弊情2、对贷款核销明细表进行分析已执行形之一。在现实生活中，收受贿赂或留跨舞枣旁多i费

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12、磐。回扣舞弊行为是一种比较常见的舞单位名称：某银行上海分行I签名日期索引号2—2弊行为，影响极其恶劣，应作为舞弊项目：贷款核销明细表编制人J陶某2O1O—O7—09页次1审计的重点之一。截止日期：2010年6月30日复核人l高某2010．07．102、收受贿赂或回扣舞弊具有高专案审计组运用排序、筛选的方法，对贷款核销明度的隐蔽性，在内部审计手段有限审计结论或者审计查出问题细表中的贷款核销数据进行分析

13、，列出了贷款期限2年的情况下审计查处难度非常大。一摘要及其依据以内、贷款金额1000万元以上的可疑客户清单，涉及金额达28亿元般来说，收受贿赂或回扣舞弊很大潜在风险及影响违规贷款核销风险一部分是通过举报发现的，也有一审计意见及建议加强贷款核销管理些通过“红旗”标志法和分析性复核复核意见结论可以确认法发现。本案例内部审计人员实施了分析性复核程序，获取并确认贷毒计抽查流程表一

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20、鬈t蠹款核销的舞弊嫌疑。单位名称：某银行上海分行1签名日期I3、专案审计组实施了审计抽查程一截止里：日期篁：塑20童10年堡6月30日一__缠复核人_}l_—墨高墨某一～22001100—-00⋯77—

21、1l0l—f广索引号f3—1一序以确认贷款核销舞弊嫌疑。这里特一审计目标’别要说明的是，收受贿赂或回扣舞弊、确定贷款核销舞弊嫌疑是否属实审计的取证难度较大，在可能会造成二、审计流程执行情况索引号较大损失的情况下，可以寻求司法途I、审查可疑的已核销贷款人的贷款资格是否合规、业已执行径解决取证难题。o务经营是否正常、贷款核销理由是否成立(作者单位：中天恒会计师事务所2、审查可疑的已核销贷款审批文件是否齐全、核销程