财务管理之第十九章 财务报告.pdf

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1、第十九章财务报告第一节财务报告概述知识点1：财务报告概述财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：1.资产负债表；2.利润表；3.现金流量表；4.所有者权益（或股东权益，下同）变动表；5.附注。注意：附注是财务报表的一个重要组成部分。当代的会计用的都是“财务报告”、“财务报表”，不再讲“会计报告”、“会计报表”。（四）财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但满足抵销条件的除外。（比如购买和销售货物

2、等，应付账款和应收账款、其他应付款和其他应收款的金额一般不得抵销，而应分别列示）如果金融资产和金融负债同时满足下列条件，应当以相互抵消后的净额在资产负债表内列示：教材347页（1）、（2）下列两种情况不属于抵销，可以净额列示：（1）资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。对资产计提减值准备，表明资产的价值已经发生减损，按扣除减值准备后的净额列示，能够反映资产给企业带来的经济利益，不属于抵销。（2）营业外收支项目的列示不属于抵销。非日常活动的发生具有偶然性，不是企业的经常性活动以及与经常性活动相关的其他活动，不影响营业利润。故非日常活动产生的损益以收入扣减费用

3、后的净额列示，更有利于财务报告使用者的经济决策，不属于抵销。第二节资产负债表一、资产负债表的填列方法知识点2：资产负债表的填列方法（一）“年初余额”的填列方法（二）“期末余额”的填列方法1.直接根据总账科目的余额填列。（少部分的资产，大部分的负债和权益）2.根据几个总账科目的余额计算填列。例如，“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目期末余额合计填列。再比如，存货。2/20文档115TopSage.com3.根据有关明细科目的余额计算填列。比如，应付账款，根据应付和预付等科目所属的明细科目期末贷方余额合计填列。（应收账款，也要考虑

4、应收和预收明细科目余额。）4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。（1）“长期应收款”项目，应当根据“长期应收款”总账科目余额，减去“未实现融资收益”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列；“长期应付款”项目，应当根据“长期应付款”总账科目余额，减去“未确认融资费用”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。（2）一年内到期的情况，比如“长期借款”项目，应当根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列；5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列（仅针对资产类）如：“存货”

5、项目在计算时要扣除“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列；“固定资产”项目应当根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目期末余额后的金额填列；“无形资产”项目应减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目期末余额后的金额填列等。第三节利润表一、利润表的内容及结构知识点3：利润表内容及结构费用应当按照功能分类，分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。常见的利润表结构主要有单步式和多步式两种。单步式利润表：单步式利润表是将汇总的本期各项收入的合计数与各项成本、费用的合计数相抵后,一次计算求得本期最终损益的表式。多步式

6、利润表：多步式利润表分步地将收入与费用进行配比,计算各类损益。我国企业主要是采用多步式利润表结构。利润表的基本格式见表19－5。大家网，大家的！http://www.topsage.com更多精品在大家！利润表各项目的列报说明(1)“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。(2)“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。(3)“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业

7、税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。4/20文档115TopSage.com(4)“销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。(5)“管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”的发生额分析填列。(6)“财务费用”项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。(7)“资