论跨国公司转移定价的防范

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1、论跨国公司转移定价的防范范婴（郑州大学西亚斯国际学院，河南新郑451150）[摘要]随着国际经济的发展，世界经济逐步一体化，跨国公司常常采取各种方式逃避税收，通过转移定价来实现自己获取更多利益的目的，造成各国税收主权的破坏，扰乱了公平竞争的市场经济秩序。我国应借鉴日本预约定价协议制度和美国的现行办法，细化法律条文，尽快颁布“制转移定价实施细则”，规定转移定价调整的程序。同时，税务征收部门自身不断完善，建立涉外税收管理的立体护税体系，加强国际税务合作，促进国际税收的和谐发展和世界经济的健康运行。[关键词]跨国公司；转移定价；防范[中图分类号]F276.7[文献标识码]B交易中进行自我定价，逃避税

2、收。二是实现自己的经营策略。跨国公司通过转移定价实现资金的周转和配置，在整个企业之间进行利润分配，扩大其子公司的市场占有率，从而提高海外竞争的能力，实现公司的经营策略。例如，低价销售给子公司原材料，再高价买进子公司产品，使子公司的利润大大提高，这样，子公司的品牌就会在当地很快树立起来，并能够争取更多当地政府的优惠政策和销售市场。三是避免风险。跨国公司的子公司要受到其所在东道国政策、法律法规的制约，东道国的政治是否稳定，税法是否健全和完善，价格控制的高低，宏观调控的力度及外汇管制的措施等，都是跨国公司所面临的风险。所以，为了应对东道国政策或法律法规的变化，用转移定价躲避风险成为了一种有效地手段。

3、三、防范和管制跨国公司转移定价的国际经验由于跨国公司进行定价转移在实质上就是进行全球性的资金配置，所以转移定价的现象一产生就引起了国际社会的广泛关注，各国纷纷制定或采取有力措施加强对转让定价的管理。防范避税历来是国际组织和各国税收部门所关注的课题，在长期实践及经验积累下，联合国和许多发达国家已经就跨国公司转移定价防范和规制问题形成了一系列较为成熟的方法和理论。(一)美国对转移定价的防范美国建立了覆盖全国的“货币、银行、企业”检查系统，监控各企业、银行、货币使用者的交易信息。当交易金额大于1万美元时，就必须申报纳税。此外，联邦税务局还设立了稽查选案管理系统，该系统存有有关纳税人的申报资料。这两个

4、系统是联邦税务局的“左膀右臂”，不仅方便了税务稽查，而且提高了税务征管的整体水平。美国对税务稽查工作高度重视，税务机关具有许多必要的执法权，稽查的威慑力比较强，对于偷税行为的处罚非常严厉。美国税务机关由服务机构和稽查机构两部一、问题的由来随着经济全球化的不断深入，各类跨国公司在世界经济活动中扮演着越来越重要的角色，但跨国联属企业为了追求利益最大化，通过内部交易转移定价，从而进行国际逃避税的行为，造成了很多国家税收收入的流失，严重损害了各国的税收主权。通过对此课题的研究，了解国际关联企业如何通过转移定价获取利润及其危害，并深入分析国际上现有通行的规制方法，取人之长，补己之短，以寻求合理的途径来保

5、护国家的税收收益，加强国际税务合作，防范跨国公司转移定价的逃避税收行为。最终通过这些研究和借鉴，探寻新方法新思路，不断完善我国的相关法律法规，促进国际税收的和谐发展和世界经济的健康运行。二、转移定价的界定和成因转移定价的定义，在我国学术界主要有两种观点，转移定价是关联企业之间的一种商业行为，但一种认为转移定价是关联企业之间偏离正常市场价格的内部交易行为，另一种仅指转移定价是关联企业之间的内部交易，而不考虑正常市场交易价格。笔者认为，从转移定价的字面及法律意义上理解，转移定价是指跨国公司根据全球营销目标在各关联企业之间转移商品、劳务或技术交易时所采用的一种内部交易定价。而这种“定价”只服务于跨国

6、公司的整体利润追求,而不符合市场交易规律，也不受国际市场供求关系的影响，“定价”的适用也仅限公司内部,彼此独立的企业之间不存在转移定价，实际转移的是成本费用或利润收入。跨国公司转移定价主要是为了追求利益。一是尽可能多的逃避税收。跨国公司利用各个跨国联属企业所在国家税率高低的差异，及“避税港”的税收减免优惠和一些区域性的关税同盟国的相关政策，在联属企业之间的[收稿日期]2014-08-01[作者简介]范婴(1983-)，女，郑州大学西亚斯国际学院讲师、硕士。研究方向：国际经济法。-79-商业经济第2014年第8期SHANGYEJINGJINo.8，2014分组成，前者为纳税人办理日常事务和提供咨

7、询，而稽查机构不仅在人数还是覆盖面上，规模都大于服务机构。税务稽查人员需持证上岗，还要接受定期的专业培训，另外还设有刑事调查人员，可以带武器，也有出示逮捕证的权利，这就为税务稽查提供了有力的司法保障。(二)日本关于转移定价的规制日本的国际化程度很高，其进出口贸易和对外投资总额均居世界前列。为了防止企业把所得利润向国外转移而减轻税收负担，日本建立了较为完善的反避税税制。如1986年创设了与国外关联企