当前税收政策调整功效目标研究

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1、当前税收政策调整功效目标研究　　【摘要】近几年，我国税收政策经过不断深度调整，基本构建起一套完善的、适应社会主义市场经济体制的税收政策体系。本文试从三个维度，分析税收政策调整的功效目标。【关键词】税收政策；调整；功效目标一、经济伦理目标（一）促进公平经济领域内的公平，主要指国民收入在各经济主体间实现合理分配。税收公平，就是要根据纳税人的能力分配负担，能力相同者，税负相同；能力强者，多担税负；能力弱者，少担税负。近些年在政策举措方面，主要体现在所得税和财产税上，如统一内外资企业税率、调高个人所得税和个体工商户营业税起征点、采取超率或超额累进制税率、开征个人住房房产税等。（二）提

2、高效率7（1）节约生产要素。产出既定情况下，使得耗费的各类资源最小化，避免浪费，政策选择如提高资源税额、增加应税项目等。（2）提高产出效果。资源既定情况下，使得产出最大化，资源获得充分利用，政策选择如对节能减排给予税收优惠以及开征环境保护税等。（3）降低交易成本。通过合理减税，节省流通成本和费用，避免税收转嫁，使得消费者单位货币效用最大化，政策选择如对流通企业实行“营改增”、降低流转税率等。二、宏观经济目标（一）实现高质量经济增长。税政调整，可使经济增长具有以下特征：（1）包容性。包容性增长更注重人文关怀，倡导机会平等，注重缩小贫富差距，照顾弱势群体共享增长成果。针对个人和中

3、小企业的税收减免政策，充分体现包容性特点。（2）内生性。经济增长的内涵不仅是总量和人均量的增长，而且是可持续的增长。2008年金融危机后，利用税收优惠政策，支持“十大”产业振兴，拉动内需，就是着眼于内生性增长。（3）科学性。首先，方式正确。注重环保，创造绿色GDP，依托科技进步、劳动者素质和生产率提高发展经济；在政策上，如对节能减排达标企业、战略性新兴产业给予税收减免，允许技改购置的固定资产增值税予以抵扣等。其次，结构合理。内外需和生产，投资、消费、出口以及三次产业布局之间比例协调。在政策上，如为拉动内需，降低部分产品消费税率、车辆购置税、个人首次购买普通住房的税收减免等；再

4、如为稳定外贸需求，提高出口退税率等。（二）应对通货膨胀7有学者认为，在抑制通胀上，我国现行体制决定税收政策优于货币政策。①税收政策可如下相机决策：（1）如果通货膨胀是需求拉动型，在所得税方面可以增税，可有效降低社会总需求；在流转税方面，流通环节要增税，增加最终消费品价格，抑制居民总需求，在生产和原材料采购环节，要实施税收减免，避免上游抬高价格。（2）如果是成本推动型通货膨胀，在所得税和流转税方面，都应该进行减税。（三）促进就业（1）创造更多就业岗位。通过扶持实体经济发展，如对微小企业、劳动密集型第三产业、安置国企改制分离人员的经济实体、新设的安置军转、军属的企业等，采取低所得

5、税税率、设立税收减免期等，激励其吸纳劳动就业人员。（2）鼓励自主创业。免征高校毕业生、下岗失业人员、回乡农民工以及军队转业干部、城镇退役士兵等自主创业群体一定时期内的个人所得税、营业税等，促进个体经济发展。（3）帮扶弱势群体就业。如直接对残疾从业人员和安置残疾人的福利企业给予税收优惠，有效解决弱势群体就业。（四）营造公平社会环境7（1）权责相当。统一内外资企业税负后，各类企业享受同一国民待遇条件，所有主体不因身份差别，承担不同税收义务。（2）机会均等。一些税收扶持政策试点成功后，迅速推向全国，让符合条件的所有企业，尽快享受政策好处。（3）收益共享。对收益率过高的暴利或垄断行业

6、提高预征比率、从严征税、及时清缴，对经济发达地区少予、对欠发达地区多给，对高中低收入阶层适用新的累进个税税率，充分发挥税收强制分配功能，为转移支付提供财力。（五）缓解收入分配矛盾通过减税和增税两个手段，调整社会领域收入分配差距。（1）让惠于民，增加居民可支配收入。据新华网，2011年新个税法实施当年，共计减税550亿元。通过税收调节，一定程度缩小了居民收入差距。（2）放缓税收收入增速。一直以来，社会普遍认为，政府参与国民经济分配的比重太高，经过近两年结构性减税，税收高速增长的势头得到控制，特别是2011年下半年增速明显回落。（3）让利于微观经营主体。2011年结构性减税政策，

7、政府向经营主体让利力度很大，区域数据显示，四川税务系统减400亿元、无锡国税减300亿元、湖北国税减140亿元。三、中微观经济目标（一）中观层面71、促进产业结构优化升级。税收作为重要配套政策，对产业发展和结构调整具有调控作用。（1）稳固农业基础地位。因我国已免除农业税（烟叶税除外），在政策上对涉农行业、企业要多给少取；依据经济发展状况，不断调高耕地占用成本，扼守耕地红线，抑制侵蚀农业根基的商业冲动。（2）提升制造业整体水平。政策扶持重点放在高端装备制造、海洋、高新技术、生物工程等前景好、附加值高的第二