基础会计学课件-第六章.ppt

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1、教学目的与要求：1.正确理解会计账簿的基本内容和分类；2.重点掌握日记账、分类账的格式、记账规则和登账方法；第六章会计账簿教学内容：1．会计账簿及其功能；2．日记账；3．分类账；4．总分类账与明细分类账的关系及其处理；5．会计账簿的使用。一、会计账簿的概念简称为账簿，是由一定格式而又相互联系的账页组成，以审核无误的会计凭证为依据，用以全面、连续、系统地记载会计主体发生的交易或事项的簿籍。设置和登记会计账簿是会计核算方法中的重要方法之一。各会计主体都应根据有关会计法规等的规定设置和登记会计账簿。填制依据组成形式外在形式所起作用所起作用第一节会计账簿及其功能传

2、统的帐房先生形象算盘：用于算账账本：用于记账现代的帐房先生形象计算机操作储存介质多样化在IT环境下，会计账簿除了以磁性介质存储以外，还必须以纸质形式打印出来并装订成册。会计账簿与账户的关系：账户是在账簿中按规定的会计科目开设的户头，用来反映某一会计科目所核算的交易或事项。账簿是账户的实物载体。活页账按用途分日记账簿分类账簿按外表形式分订本账会计账簿辅助账簿卡片账总分类账簿明细分类账簿普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账日记账簿总分类账簿明细分类账簿二、会计账簿的种类固定资产明细账其中：订本账活页账卡片账优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺点：不利于

3、抽换多余账页；补充不足账页以及分工适用：日记账、总账优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：不利于对记账内容进行控制适用：明细账优缺点同活页账相同。适用：记录对象存续时间长、日常记录少的资产明细账，最常用的是固定资产明细账，一般称为固定资产卡片。卡片箱三、会计账簿的作用提供系统、全面的会计信息；加强岗位责任；保护企业财产的安全与完整；为编制财务报表提供依据；为审计提供证据。《会计法》第三条明确规定：“各单位必须依法设置会计账簿”；《会计基础工作规范》第五十六条规定：“各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置账簿……”。账簿的设置

4、要能保证系统、全面地核算和控制经济活动的情况，满足各会计主体经济管理的需要，为经济管理提供总括的和明细的核算资料。设置账簿要在保证满足实际需要的前提下，避免重复设账，贯彻“单不重填，账不重设”的原则。四、设置会计账簿的基本原则依法设置原则；满足需要原则；效益性原则；格式规范原则。账簿的格式应按照所记录交易或事项的内容和需要提供的核算指标进行设计，所要反映的内容、栏目设计、相关责任归属等，要能够满足会计信息处理的需要，符合会计规范的要求。五、会计账簿的基本内容封面封面（含封底）：起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。扉页扉页：主要用来登载“账

5、簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。账页账页：是用于记录具体经济业务内容的载体。*记录不同经济内容的账页格式并不完全相同第二节日记账一、日记账的种类普通日记账特种日记账是将会计主体的全部交易或事项按照发生的时间顺序逐笔进行登记的账簿。又称“分录簿”。其记录方式等同于日常所说的“流水账”。是专门用来记录某类交易或事项的日记账。按记录内容不同可分为现金日记账、银行存款日记账、销售日记账、转账日记账等。根据我国会计法规的规定，各会计主体必须设置和登记现金和银行存款交易或事项的两种特种日记账。二、现金日记账和银行存款日记账的登记实务中，各会

6、计主体均须设置现金日记账和银行存款日记账。对于拥有外币现金和银行存款的单位，还需根据不同币种分别设置外币现金日记账和外币银行存款日记账。现金和银行存款日记账必须采用订本账。现金日记账余额需与库存现金核对无误。现金日记账和银行存款日记账可以根据核算和管理的需要采用不同的账页格式。实际工作中，最普遍采用的是三栏式账页格式；有时也可采用收付分页式或多栏式账页；对于外币现金及银行存款日记账的登记则需要采用复币式账页。号字180002000其他应收款收到职工还款2收2111600020008000本日合计2160002000管理费用支付费用付2160006000应收

7、账款收到货款收210000期初余额16日月余额贷借对应科目摘要凭证2007年现金日记账三栏式现金日记账和银行存款日记账的登记特点：设借贷余三栏填制收付款凭证的日期填制收付款凭证的编号填制收付款凭证中的对方科目借贷余三栏根据收付款凭证金额填制逐笔计算余额每日结出当日的余额每日合计下通栏红线收付分页式现金和银行存款日记账的登记特点：收入（借方）和付出（贷方）分页记账格式：见教材P163表6-2收入方付出方复币式现金和银行存款日记账的登记特点：在三栏式的基础上，将借方、贷方和余额三个金额栏进一步分成“外币金额”、“兑换率”和“人民币金额（记账本位币）”三个小栏目

8、，也称“双三栏式”。格式：见教材P164表6-3多栏式现金和银行存