【精品】应收账款管理.doc

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1、［摘要］:应收帐款的管理对于一•个企业来说是至关重要的，它关系到企业的资金是不是能顺畅流通n本文主要探讨了目前应收帐款管理中存在的一些问题，并就如何加强应收帐款捉出了自己的建议。资金是一个企业的血液，如果企业缺少血液，轻则“营养不良”，重则“奄奄一息”，随时都有死亡的可能。现实中很多企业止是因为资金周转不良而破产，倒闭。所以如何加强应收帐款的管理就成了企业生存和发展的关键。一、应收帐款管理屮存在的问题：在我们对部分企业进行审计的时候，发现应收帐款的管理十分混乱，内部控制相当薄弱，主要表现在以下几个方面：1、企业并没有树立止确的应收帐款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量

2、，这其中一个很重要的原因就是対企业领导人的考核时过于强调利润指标，而并没有设置"应收帐款冋收率”这样的指标。2、没有应收账款管理的责任部门。不少企业有大量的应收账款对不上，收不冋，一个主要原因是没有明确曲哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制，导致对损失的应收帐款无法追究责任。3、对应收帐款的会计监督相当薄弱。没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债农的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类,平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业冋款好的情况下，基本能满足需耍，但在企业回款不畅的

3、情况下就不能满足管理的需耍。没有建立应收账款定期淸杳制度，长期不対账。山于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及栗据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往來中的未了事项进行定期対账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头丄的承诺，起不到应有的作用n未建立坏账核销管理制度。有些企业对没有收冋的应收帐款长期挂帐，帐龄其至多达10余年，而这部分资产其实早已经收不冋了。4、金业未对应收账款按风险程度进行信用管理。日前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾

4、期应收账款能否收冋、收冋多少没有底数。针对以上存在的种种问题，笔者提出了自L1的对策：加强和改善应收帐款管理，首先耍解决目标问题。利润最大化不是应收帐款管理的目标，如果以利润最大化作为目标，可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收帐款管理的总目标应该树立企业价值瑕大化的理念，不能忽视资金的良好周转。第一要事先制定合理的应收帐款余额，实行应收帐款的计划管理。在每一•年的年度计划中应该明确应收帐款的年末余额，并设定…个相对积极的平均收款期,允许每年的平均收帐期在该指标上下浮动，作为考核业绩的依据，设定应收帐款占流动资产总额的比例，实施艸性控制，在产品走俏时，赊销规模从紧；产品疲软时

5、，从宽；资金紧张时，从严。当赊削观模接近警界线时，应断然采取措施，暂停赊帐业务。第二应实行应收帐款的责任管理，作到每i笔应收帐款都有人负责。建立赊销审批制度。从源头上采収避免遭受损失的措施，实行“谁审批，谁负责”，对每一笔应收帐款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收帐款的及时冋收以及减少坏帐损失。当然企业可根据自身特点和管理方便，赋了不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别口大的，需报请企业最高领导批准。同时，责任制必须落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，并要求英对自C经办

6、的每笔业务进行事后监督，直至收冋资金为止。建立销借责任制，引入激励机制，实施奖惩措施。企业可以将贷款冋笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售收入总额，贷款冋收率，应收帐款周转率等，根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。第三实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益！除现金收入以外的供货业务都应该签立合同，主要的供货业务应使用统一的合同文本，合同要素要齐全具体，特别是收款期，延付的具体违约责任等应淸楚，准确，只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。第四对客户的信用进行评估，确定赊销规模。对拟赊销的客戶的资产状况、财务状况、经营能力、以往业

7、务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调杳的结果來评定英信用等级，并建立赊销客八信用等级档案。优为企业规模大，以往业务往来中信若较好的企业；合格为资产状况和财务状况一般，财务制度比较规范，有一定的资产作抵押,在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户;差为资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往來或有业务往來但信巻不佳的客户。赊销客户的信用等级评定工作应每年-■次，特别情况可随时调報。按赊销客户的还款能力和信用等级，