核算应纳税额.doc

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1、二．核算应纳税额1.营业税应纳税额的计算公式：应纳税额=营业额（或销售额、转让额）×适用税率2、针对不同的行业，类别，营业额的确定还有不同的规定。交通运输业的营业额建筑业的营业额金融保险业的营业额公式：本期营业额=(应收取的全部价款和价外费用-实际成本）×（本期天数÷总天数)实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款和人民币借款利息④邮电通信业的营业额⑤文化体育业的营业额⑥娱乐业的营业额⑦服务业的营业额⑧转让无形资产的营业额⑨销售不动产的营业额营业税应纳税额计算的基本规

2、定具体情况计算公式以收入全额为营业额应纳营业税=营业额×税率以余额为营业额应纳营业税=（收入全额-允许扣除金额）×税率以组成计税价格为营业额应纳营业税=组成计税价格×税率营业税的其他规定：⑴以纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应纳营业税税额种减除⑵购置税控收款机抵免当期应纳营业税的税额的规定：增值税专用发票注明的增值税税额；普通发票可抵免税额=价款÷（1+17％）×17％营业税的会计核算1、提供应税劳务的会计核算借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费-

3、-----应交营业税”2、销售不动产的会计核算借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费------应交营业税”非房地产开发的出手不动产属于对企业固定资产的处理借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费------应交营业税”3、转让无形资产的核算借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费------应交营业税”转让无形资产的所有权实际取得的转让收入与该项无形资产账面价值的差额计入“营业外收入”或者“营业外支出”，应交的营业税，则作为相应的“营业外收入”的减少或者“营业外支出”的增加。营业税的纳税申报营业税纳税义务发生

4、的时间：⑴纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天⑵纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天⑶纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移当天。⑷纳税人自己新建建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间⑸营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生当天纳税期限：分别为5日、10日、15日、一个月或者一个季度。银行、财务公司、信托投资

5、公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为一个季度纳税地点：⑴纳税人提供建筑业劳务，应向应税劳务发生地的主管机关单位申报纳税⑵纳税人转让土地使用权，应向土地所在地的主管税务机关申报纳税⑶纳税人销售、出租不动产，应向不动产所在地的主管税务机关申报纳税⑷纳税人提供其他应税劳务和转让其他无形资产，应当向其他机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税⑸扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款