生产企业免抵退税实操专题三.ppt

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1、生产企业“免、抵、退”税实操班专题三“免、抵、退”税的计算与会计核算主讲老师：王小辉东莞市创思维职业培训学校本专题主要内容第一节“免、抵、退”税的公式与计算步骤第二节“免、抵、退”税会计科目的设置第三节生产企业“免、抵、退”税计算举例专题三“免、抵、退”税的计算与会计核算第一节“免、抵、退”税的公式与计算步骤专题二出口货物退（免）税操作实务专题二出口货物退（免）税操作实务专题二出口货物退（免）税操作实务专题二出口货物退（免）税操作实务专题二出口货物退（免）税操作实务第二节“免、抵、退”税会计科目的设置专题二出口货物退（免）税操作实务专题二出口货物退（免）税操作实务

2、注：从2012年9月1日起取消此项专题二出口货物退（免）税操作实务专题二出口货物退（免）税操作实务第三节生产企业“免、抵、退”税计算举例例一：一企业（一般纳税人）本月购买材料200（不含税价格）万元。内销收入50万元，直接出口销售收入(离岸价格)计120万元，免税进口原材料100万元。上月留抵额7万元。水电费进项为10万元。转厂出口销售额为100万元。生活用电的转出比率为20%。借：原材料—C2,000,000应交税金—应交增值税（进项税额）340,000贷：应付帐款（等）2,340,000内销收入50万元，作如下会计分录：借：应收帐款585,000贷：主营业务收

3、入——内销收入500,000应交税金—应交增值税（销项税额）85,000专题二出口货物退（免）税操作实务直接出口销售收入(离岸价格)计120万元，作如下会计分录：    借：应收帐款——海外投资方-合同号1,200,000贷：主营业务收入1,200,000转厂收入：借：应收帐款——海外投资方-合同号1,000,000贷：主营业务收入1,000,000当月免抵退税不得免征和抵扣税额=（120万-100万）×(17%-13%)＝8000元借:主营业务成本8000贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)8000专题二出口货物退（免）税操作实务生活用电转出借：管理费用

4、——水电费20000贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)20000转厂占用的水电费用的进项转出=(8+34)万*100万/(50+100+120)=15.56万借：主营业务成本15.56万贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)15.56万专题二出口货物退（免）税操作实务本月应纳税额=85000-（340000+100000-20000-15.56万-8000)-70000=-241400免抵退税额=(120-100)*13%=26000

5、本月期末留抵税额

6、》

7、本月免抵退税额

8、当期应退税额=当期免抵退税额=26000根据计算的应退税额：　借：应收补贴款--出

9、口退税26000贷：应交税金--应交增值税（出口退税）26000借:银行存款26000贷:应收补贴款--出口退税26000专题二出口货物退（免）税操作实务注:如果

10、本月期末留抵税额

11、《

12、本月免抵退税额

13、必定产生免抵税额相应的会计分录为根据计算的免抵税额：借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）贷：应交税金--应交增值税（出口退税）专题二出口货物退（免）税操作实务例二：专题二出口货物退（免）税操作实务专题二出口货物退（免）税操作实务专题二出口货物退（免）税操作实务专题二出口货物退（免）税操作实务专题二出口货物退（免）税操作实务专题二出口货物退（免）税操作实

14、务