生产企业免抵退税实操

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1、生产企业免抵退税实操培训电话：88711282261121网址：www.zhjinshui.com金税财税培训中心定期开班课程：税务咨询师出口退税办税实务企业内部控制管理Excel在财务的应用企业建账操作企业纳税筹划企业税务稽查企业成本分析企业汇算清缴电话：88711282261121陆老师、王老师、唐老师、童老师网址：www.zhjinshui.com金税财税培训中心第一章出口退（免）税的办理及关务知识第一章出口退（免）税的办理及关务知识第一节出口退（免）税的办理流程P28-29第一章出口退（免）税的办理及关务知识第一节出口退（免）税的办理流程P28-29备注：1

2、、1-4步是为退税作准备（一次过）2、5-8步是退税操作过程（每月操作）（一）一般贸易的概述基本概念：一般贸易指单边输入关境或单边输出关境的进出口贸易方式，其交易的货物是企业单边售定的正常贸易的进出口货物。出口退（免）税政策：对国家规定出口属于退（免）税的产品，享受退（免）税。对国家规定出口不予退（免）税的产品，应按规定征税。第二章出口退（免）税相关的关务知识第一节常用贸易方式的了解（二）加工贸易概述1、概念及特征进料加工和来料加工合称“加工贸易”，是我国对外开放以来支持鼓励产品出口、提高出口产品质量和档次、增强出口产品在国际市场竞争能力的一种主要形式。是我国企业开展

3、对外来料加工和进料加工以及外商投资企业从事加工贸易业务的总称。主要特征：a、两头在外（原材料从国外进口，生产的产品也是销往国外，国内只进行加工业务）b、加工增值（增加工、费、利润）c、料件保税（料件进口时暂免相关税款）第二章出口退（免）税相关的关务知识第一节常用贸易方式的了解●来料加工概念——由外商提供全部或部分原料、辅料、零配件等，委托我方加工单位按外商要求进行加工装配，成品交外商销售，我方按合同规定收取加工费的一种贸易方式。在这种贸易方式下，免征加工费的增值税，对其耗用的国产辅助材料也不办理出口退税。出口退（免）税政策：贸易性质属于来料来件加工装配业务的，无论是否

4、国家规定退（免）税的货物，也无论是外贸还是生产企业均实行免税政策。●进料加工概念——有关经营单位或企业用外汇进口部分原材料、零部件、原器件、包装物料、辅助材料，加工成成品或半成品后销往国外的一种贸易方式。出口退（免）税政策：在这种方式下，加工货物复出口后，可以申请办理加工及生产环节已经缴纳增值税的出口退税。第二章出口退（免）税相关的关务知识第一节常用贸易方式的了解海关的监管原理（海关核销手册平衡关系）进口料件数量＝出口成品耗料＋节余料件数＋边角料数＋（剩余成品数＋残次品数）×单耗／（1－损耗率）出口成品耗料＝出口成品数量×单耗／（1－损耗率）商品代码基本含义●商品代码

5、是在进出口贸易中使用的对商品进行分类管理、表示进出口商品名称的数字化代码。●国家税务总局最终鉴定税率的商品代码，所鉴定的退税率，是计算出口退税的重要依据。第二章出口退（免）税相关的关务知识第一节常用贸易方式的了解备注企业分类管理见P8为了加快企业退税，应及时从电子口岸出口退税子系统中发送报关单信息。第三章出口退（免）税的相关业务及操作第一节免抵退税的凭证及电子信息要求退税资料代码纸质凭证收齐标志收齐电子信息时间要求出口报关单B退税联（黄单）B90天外汇核销单H不需提供纸质HB类210天C类90天可延期90天●免抵退税预申报时间期限：本月免抵退税正式申报之前。申报部门：

6、退税部门申报资料：本月免抵退税明细申报电子数据事前准备：进行预申报之前先要进行申报数据的采集工作。主要采集的数据：出口明细数据、前期单证收齐信息。对于进料加工业务还包括进料手册登记、进料手册核销、进口料件明细数据。后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入到生产企业出口退税申报系统，并根据反馈疑点调整申报数据。一般可分为三大步骤：免抵退税预申报、增值税纳税申报和免抵退税正式申报。第三章出口退（免）税的相关业务及操作第二节免抵退税及电子申报办理流程P31-33第三章出口退（免）税的相关业务及操作第二节免抵退税及电子申报办理流程●增值税纳税申报时间期限：法定的增值

7、税纳税申报期内。（一般是次月1-15日，逢节假日顺延）申报部门：征税部门申报资料：（1）《增值税纳税申报表》及其附表（2）上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（经退税部门签字盖章）（3）税务机关要求的其他资料事前准备：填报增值税纳税申报表，其中“出口销售额”（7栏）、“免税销售额”（9、10栏）、“免税货物用”（附表二14栏）、“不予免征和抵扣税额”（附表二18栏）、“免抵货物应退税额”（15栏）根据生产企业出口退税申报系统中的数据统计得出。后续处理：将税务机关审核确认的增值税纳税申报表中的数据录入到生产企业出口退税申报系统中，然后据此生