企业所得税的基本内容.ppt

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1、项目十一企业所得税税额计算基础知识申报缴纳项目流程1.能熟练掌握企业所得税的基本内容；2.能准确计算企业所得税税额；3.能妥善办理企业所得税的申报和缴纳工作。学习目标企业所得税是对我国境内企业生产、经营所得和其他所得征收的一种税。征税对象是企业的应纳税所得额。企业所得税是我国税制中的一个重要税种，是国家参与企业利润分配的重要手段。任务一企业所得税的基本内容征税对象是所得额所得额的计算与成本、费用关系密切征税以量能负担为原则实行按年计征、分期预缴企业所得税的特点一、纳税义务人（一）居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。具体包括：国有企业、集

2、体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、实际管理机构在中国境内的外国企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。（二）非居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。二、企业所得税的征税对象1.居民企业的征税对象2.非居民企业的征税对象非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得

3、的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，但其在境外已纳的所得税款可以抵扣。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，但为了避免重复课税，对居民企业在境外已纳的所得税款可以抵扣。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。三、企业所得税的税率税率适用企业基本税率25%居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构场所有关联的非居民企业低税率20%(实征10%）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但所得与机

4、构、场所没有实际联系的非居民企业一、应纳税所得额的确定二、应纳税额的计算任务二企业所得税的计算应纳税所得额＝收入总额—准予扣除项目金额①应纳税所得额＝利润总额(会计利润)±纳税调整项目金额②请注意应纳税所得额与利润总额的关系。应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。公式为：先从公式①来分析阐述应纳税所得额的确定：一、应纳税所得额的确定1.收入确定的基本规定(9个方面)(一)收入总额的确定(1)销售货物收入（2)提供劳务收入(3)财产转让收入(4)股息、红利等权益性投资收益(5)利息收入(6)租金收入(7)特许权使用费收入(8)接受捐赠收入(9)其他收入一、应纳税

5、所得额的确定2.不征税收入(一)收入总额的确定一、应纳税所得额的确定从性质上讲，不征税收入不属于企业经营性活动所带来的经济利益，而属于特殊扶持和特殊优惠照顾措施，具有鼓励性质：（1）财政拨款（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（3）国务院规定的其他不征税收入3.免税收入(一)收入总额的确定一、应纳税所得额的确定免税收入是指属于企业的应税所得，但按照税法规定免予征收企业所得税的收入（1）国债利息收入（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：直接投资取得的投资收益（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益

6、性投资收益：不包括连续持有居民企业上市流通股票≤12个月取得的投资收益（4）符合条件的非营利性组织的收入1.基本扣除项目(4项内容)(二)准予扣除项目的确定成本是指销售商品(产品、材料等)、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本。包括直接成本和间接成本。费用是指每一纳税年度为生产、经营商品和提供劳务等所发生的可扣除的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。已计入成本的有关费用除外。税金是指消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设费、教育附加等产品销售税金及附加，以及房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。但不包括增值税。损失即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失

7、以及其他损失。一、应纳税所得额的确定2.工资薪金支出(二)准予扣除项目的确定一、应纳税所得额的确定工资、薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇员关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴（含地区补贴、物价补贴和误餐补贴）、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。税前据实扣除企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残