长期负债知识培训.ppt

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1、第七章长期负债第一节长期负债概述第二节长期借款第三节应付债券第四节借款费用第一节长期负债概述一、长期负债及特征长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，这项债务是企业现存的义务，是必须以资产或劳务偿还的经济责任。长期负债是企业三项长期资金的来源之一。特点：与流动负债相比，长期负债具有金额较大、偿还期限较长和财务成本较高的特点。二、长期负债的分类根据筹集方式的不同，长期负债可以分为长期借款、应付债券、长期应付票据和长期应付款几类。长期借款是指企业向银行等金融机构借入的，期限在一年以上的各种借款。应付债券是指企业发行期限在一年以上的债券所形成的一种债务。第二节长期借款一、

2、长期借款的概念及分类二、长期借款的账户设置三、长期借款的账务处理一、长期借款的概念及分类长期借款：是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。按借款用途可分为流动资产借款和固定资产借款。按偿还方式不同可分为一次偿还和分期偿还。按币种不同可分为人民币借款和外币借款。二、长期借款的账户设置账户设置长期借款——本金长期借款——应计利息长期借款——利息调整应付利息三、长期借款的账务处理（一）取得长期借款时借：银行存款（实际收到金额）长期借款—利息调整（差额）贷：长期借款—本金（约定借款额）（二）借款期间借款期间，应采用实际利率法，在资产负债表日，按摊余成本和实际利率

3、计算确定利息费用，同时记入“在建工程”等相关科目。按合同利率计算的应付未付利息计入“应付利息”或“长期借款—应计利息”科目。上述两者的差额调整“长期借款—利息调整”科目。借：在建工程制造费用等贷：应付利息长期借款——利息调整（三）归还借款时借：长期借款—本金贷：银行存款等注意：若利息调整存在余额的，应计入“在建工程”等相关科目，同时转销“长期借款—利息调整”科目余额。P219,例7-1第三节应付债券一、债券的概念及分类二、应付债券的账户设置三、应付债券的会计处理一、债券的概念及分类债券是指公司为筹措长期资金，按照法定程序向社会公众发行的，约定在一定日期或分期偿还本金，并按期支付利息的一

4、种书面承诺。企业发行的超过一年期以上的债券，构成了企业的长期负债。债券可分为以下几类：1.担保债券和信用债券2.记名债券和不记名债券3.一次还本付息和分期还本付息债券。二、应付债券的账户设置账户设置应付债券——面值应付债券——应计利息应付债券——利息调整应付利息债券的发行可以是面值发行，也可以是溢价或折价发行。企业发行的一般公司债券，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“利息调整”明细科目。利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。实际利率法，是指按照应付债券的实际利率计算其摊余成本及各期

5、利息费用的方法。实际利率，是指将应付债券在债券存续期间的未来现金流量，折现为该债券当前账面价值所使用的利率。债券发行价格=债券面值的现值+债券利息的现值=债券本金*复利现值系数+债券面值*票面利率*年金现值系数三、应付债券的会计处理（一）债券的发行借：银行存款（实际收到金额）应付债券—利息调整（折价差额）贷：应付债券—面值（票面金额）应付债券—利息调整（溢价差额）（二）债券发行费用的处理债券发行期间需要于银行冻结一定资金。发行费用>利息收入差额根据发行债券资金用途具体判断其资本化或费用化（财务费用）。发行费用<利息收入差额视为债券发行的溢价收入注意：发行费用较小的可以直接费用化。（三）

6、债券利息及溢折价摊销1.债券面值发行的会计处理每年计提应付债券利息时A.分期付息的债券借：在建工程（或财务费用）贷：应付利息B.到期一次性付息债券借：在建工程（或财务费用）贷：应付债券—应计利息（三）债券利息及溢折价摊销2.债券溢价发行的会计处理(1)债券溢价发行时借：银行存款贷：应付债券—面值应付债券—利息调整债券溢价的摊销时间——每期计提债券利息时债券溢价的摊销方法——实际利率法新准则规定债券溢折价的摊销应采用实际利率法。实际利率与票面利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。2.债券溢价发行的会计处理(2)按期计提利息并摊销债券溢价时A.分期付息的债券借：在建

7、工程（或财务费用）应付债券—利息调整贷：应付利息B.到期一次性付息债券借：在建工程（或财务费用）应付债券—利息调整贷：应付债券—应计利息（三）债券利息及溢折价摊销3.债券折价发行的会计处理(1)债券折价发行时借：银行存款应付债券—利息调整贷：应付债券—面值债券折价的摊销时间——每期计提债券利息时债券折价的摊销方法——实际利率法新准则规定债券溢折价的摊销应采用实际利率法。实际利率与票面利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。