印花税法概述.ppt

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1、第四节印花税法8/5/20211印花税【学习目标】1、了解印花税的概念、减免优惠和税收征收管理2、熟悉印花税的征税范围、纳税人和税率3、掌握印花税的计税依据和应纳税额的计算8/5/20212印花税第四节印花税法一、印花税概述二、印花税的征税范围三、印花税纳税义务人四、印花税税率五、印花税的计算六、税收优惠七、印花税征收管理8/5/20213印花税一、印花税概述印花税概念是以在经济活动中书立、使用、领受的凭证为征税对象，而向凭证的书立、领受者征收的一种税。8/5/20214印花税印花税特点？1、兼有凭证税和行为税性质(但曾作为股市的……)。2、征税范围广泛。3、税率从轻(上市公司总利润)。4、纳

2、税人自行完税(三自)。5、多缴不退不抵。6、除证券交易印花税外,其他是地税。8/5/20215印花税二、印花税的征税范围列举法，印花税共有13个税目。1、经济合同（十类，有合同性质的凭证）2、产权转移书据3、营业账簿4、权利、许可证照8/5/20216印花税1、经济合同（1）购销合同出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证。发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。电子形式签订的各类应税凭证征收印花税。8/5/20217印花税（2）加工承揽合同加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。（3）建设工程勘察设计合

3、同勘察、设计合同。（4）建筑安装工程承包合同建筑、安装工程承包合同。承包合同，包括总承包合同、分包合同和转包合同。8/5/20218印花税（5）财产租赁合同租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，企业、个人出租门店、柜台等签订的合同。不含企业与主管部门签订租赁承包合同。（6）货物运输合同民用航空、铁路运输、海上运输、公路运输和联运合同，以及作为合同使用的单据。8/5/20219印花税（7）仓储保管合同：仓储、保管合同，以及作为合同使用的仓单、栈单等。（8）借款合同银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。融资租赁也是8/5/202110印花税（9）财产保

4、险合同分为企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业保险五大类。“家庭财产两全保险”属于家庭财产保险性质，其合同在财产保险合同之列。8/5/202111印花税（10）技术合同技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。A、技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同和技术服务合同。但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同适用于“产权转移书据”合同。8/5/202112印花税B、技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同。法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。C、技术服务合同，是当事人一方委托

5、另一方就解决有关特定技术问题，进行实施指导所订立的技术合同，包括技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。8/5/202113印花税特别注意①具有合同性质的凭证应视同合同征税。②未按期兑现合同亦应贴花。（行为税）③同时书立合同和开立单据的贴花方法。（一次）8/5/202114印花税2、产权转移书据财产所有权、版权、商标使用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。专利权转让、专利实施许可所书立的合同发行股票、无偿书据也算，企业股权转让书据也算8/5/202115印花税3、营业账簿（1）资金账簿。是反映生产经营单位“实

6、收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。（2）其他营业账簿。8/5/202116印花税有关“营业账簿”征免范围应明确的若干个问题：①对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的账簿贴花；采用分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花之外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按规定贴花。②车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴花。8/5/202117印花税③对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花；凡属经费来源实行自

7、收自支的单位，对其营业账簿，应就记载资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。④跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。8/5/202118印花税⑤以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。⑥企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。⑦企业其他会计科目