商品税基础知识概述.ppt

《商品税基础知识概述.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、8商品税8销售税1目标了解商品税的定义、特点和分类了解销售税了解增值税了解关税8销售税28.1商品税概述8.1.1商品税定义所谓商品税，也称流转税，是指对商品的流转额和非商品营业额（提供个人和企业消费的商品和劳务）课征的各税种的统称。商品流转额，是指在商品生产和经营过程中，由于销售或购进商品而发生的货币金额，即商品销售收入额或购进商品所支付的金额；非商品流转额，是指非商品经营的各种劳务而发生的货币金额，即提供劳务所取得的营业服务收入额或取得劳务所支付的货币金额。当前中国开征的增值税、消费税和营业税等都属于商品税

2、。8销售税38.1.2商品税的特点（1）税收负担的间接性一般地，政府对企业课征商品税，企业再通过市场交易，将税负全部或部分转嫁给消费者，因此，对于消费者个人来说，税收负担具有间接性。（2）商品税直接影响市场活动商品税是对商品和劳务的市场活动直接征税，纳税环节的确定、差别税率的运用、税收的减免，等等，都会直接影响商品和劳务的供需对比状况，促进或阻碍政府的产业政策目标和其他目标的实现。8销售税48.1.2商品税的特点（3）商品税一般具有累退性质商品税一般实行比例税率，纳税人的税负随着消费的增加而下降，随着个人收入的增加而

3、下降。这是因为，同样的消费，穷人要用自己较大份额的收入去承担税负，而富人只要用其收入的较少份额就足以应付税收的课征。（4）税收征管相对简便商品税主要是对生产经营的企业课征的。由于企业规模较大，税源相对集中，征收管理也比较方便，因此，相对于对个人课征的所得税而言，商品税的计算是较为简单方便的。（5）商品税收入较为稳定与所得税相比，商品税的税收收入较为稳定。这是因为，商品税只要有市场交易行为发生就要课税，因而不受或较少受生产经营成本的影响；而所得税只有在市场交易行为之后有净收入才能课税，一旦亏损就不用纳税。8销售税58.

4、1.3商品税分类（1）按课税范围大小分类据课税范围的大小，可以将商品税分为三种：一是就大部分的消费品课税；二是对全部的消费品课税，而不对资本品课税；三是就部分选定的消费品课税，如只对烟、酒和汽油等消费品课税。（2）按课税环节分类按课税环节的多少，可以分为单环节课税和多环节课税。前者是指在商品的生产、批发、零售三个环节中任选一个环节进行课税，而非对商品从产到销的整个过程的所有环节都进行课税。后者是指在产品从产到销的整个过程，就其两个或两个以上的环节课税。8销售税68.1.3商品税分类（3）按计税方式分类按课税的计税方式

5、的选择，可以分为从价税和从量税。前者是以商品和劳务的价格作为课税标准。后者则以商品和劳务的数量、重量、容量和面积等为课税标准，按照一定的单位进行计征，又称单位税（unittax）。与从价税相比，从量税比较简单易行，只要对其数量乘以相应的单位税额就可以了。从量税与价格无关，它不会随物价的变动而相应地变动。（4）按课税方法分类按照课税方法的不同，可以分为对商品生产过程中的生产数量（金额）计征的流转税，和根据课税商品流通的实际数量（金额）计征的流转税。前者如产制销售税（manufacturingsalestax），这是在商

6、品生产环节的流转额课征的销售税；后者如零售销售税（retailsalestax）和批发销售税（wholesalesalestax），它们分别是对对商品在零售和批发环节的流转额课征的销售税。8销售税78.1.3商品税分类（5）按课税对象分类按照商品税的课税对象选择的不同，可以分为周转税、销售税和增值税。周转税（turnovertax）和销售税分别是对商品在生产、流通等的所有环节和单一环节的流转总额课征的销售税；增值税（value-addedtax）是对商品在生产和流通等环节的新增价值课征的销售税。近几十年来，商品税的表

7、现出两个演变趋势，一是从周转税向增值税过渡，二是随着增值税的推广，商品税在各国税制中的重要性得到增强。8销售税88.2销售税8.2.1销售税概述销售税是商品税的一种形式。企业有了商品销售行为，一般要交纳销售税，所以销售税也称为营业税或营业行为税。销售税的征收环节原有单一环节和多环节之分。多环节销售税，要求在商品流通的所有环节课税，因此又称为周转税。由于多环节课征会造成重复征税，因此现代国家课征的销售税，多为单一环节的销售税。从理论上说，它是对从事商品生产、经营的企业和个人，选择产制、批发、零售的某一环节，以产品销售收

8、入全额，按比例税率课征的商品税。销售税实行单环节课税，按课税环节可以分为产制销售税、批发销售税和零售销售税。8销售税9更多的人赞成在零售环节课征一般销售税。原因在于：①商品流转情形复杂，无法分别情况课以不同的税率，故一般销售税宜用统一税率，从价征收。②各种商品的零售价格与产制价格的比例不同，在产制阶段对不同商品课以相同的从价税，则将在零售阶段造