公司存货管理与财务会计分析概述.ppt

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1、中国人民大学继续教育学院范歆财务会计学1本课程主要参考书目：注册会计师全国统一考试辅导教材:《会计》全国会计专业技术资格考试辅导教材：《初级会计实务》《中级会计实务》2第四章　　存货第一节　　存货概述一、存货的概念二、存货的种类3指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。一、存货的概念第四章存货4原材料在产品半成品产成品商品包装物低值易耗品第四章存货①各种包装用的材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应作为原材料进行核算。②用于储存和保管产品或商品

2、、材料、半成品、零部件等，而不随同产品或商品出售、出租或出借的包装物，不作为包装物5二、存货的种类（一）按企业的性质和经济用途分类1、商品存货2、制造业存货材料在产品半成品产成品3、其他存货第四章存货6（二）按其所在地点不同分类1、在途存货2、在库存货3、加工中的存货（三）按其来源分类外购存货、自制存货、委托外单位加工完成的存货、投资者投入存货、接受捐赠存货和盘盈存货等第四章存货7第二节　存货的确认与初始计量一、存货的确认条件二、存货的初始计量重点掌握外购存货的成本构成。(如何理解相关税费？)81、该存货包含的经济利益很可能流入企业一、存货的

3、确认※第一，关于代销商品第二，关于在途商品第三，关于购货约定2、该存货的成本能够可靠地计量确认的条件：第四章存货9二、存货的初始计量按历史成本计价以取得时的实际成本入账存货准则采购成本★加工成本其他成本（一）存货入账价值的基础及其构成第四章存货１、存货入账的价值基础10２、存货入账价值的构成◆外购存货成本第四章存货采购成本（1）采购价格（2）按规定应计入成本的税金（3）其他可直接归属于存货采购的费用运杂费、装卸费、保险费、包装费等费用运输途中的合理损耗入库前整理挑选费注意区分合理损耗和非合理损耗注意增值税(见下页)11◆商品流通企业采购成本注

4、意与产品制造企业采购成本的区别注意计入采购成本的税金的处理1、计入采购成本的税金：关税、消费税2、增值税的处理小规模纳税人一般纳税人买价＋相关税金采购费用计入营业费用第六章存货12◆自制存货成本第四章存货制造成本采购成本加工成本其他成本加工费用直接人工制造费用使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出13◆投资者投入按照投资各方确认的价值作为实际成本第四章存货◆接受捐赠的存货(1)捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为实际成本(2)捐赠方没有提供有关凭据的，应当参照同类或类似存货的市场价格估计的金额加上应支付的相关税

5、费，作为实际成本14◆委托加工存货（4）支付的有关税金（1）实际耗用加工材料物资的实际成本（2）支付的加工费（3）往返运费◆盘盈的存货按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本第四章存货15第三节　　材料的核算材料的日常核算实际成本计划成本16一、材料按实际成本的核算(一)科目设置总账设置“原材料、在途物资、银行存款、应付账款、应付票据、预付账款”等科目。明细账采用数量金额式形式.17（一）外购存货的核算在途物资采购发生的实际成本结转入库材料的实际成本尚在运输途中的材料实际成本原材料入库材料的实际成本发出材料的实际成本库存材料的实际成本第四章存

6、货明细核算设置格式明细账品种规格数量金额式18在途物资银行存款原材料①②ХХ增加减少外购（入库）入库　　出库实际成本　实际成本在途实际库存实际成本成本ХХХХ19短缺和毁损的处理定额内损耗超定额损耗无需进行账务处理根据不同情况进行相应处理第四章存货折扣购货折扣商业折扣不影响原材料计价总价法净价法不影响原材料计价需要考虑20（二）账务处理１、购入材料的会计处理（１）收到结算凭证时，材料验收入库，编制如下会计分录：借：原材料应交税费―应交增值税（进项税额）贷：银行存款（其他货币资金）（应付票据等）21（２）结算凭证已到、材料尚未到达或尚未验收入库

7、，此时借助“在途物资”科目，编制如下会计分录：收到结算凭证时，借：在途物资借：应交税费―应交增值税（进项税额）贷：银行存款（其他货币资金）（应付票据等）待材料验收入库时，借：原材料贷：在途物资22（３）材料已到并验收入库，但结算凭证尚未到达。☆☆☆需要说明几点：①收到材料时，先登记材料明细账，增加其数量，不作会计分录；23②会计期末结算凭证仍未到达，按材料的暂估价值入账，编制会计分录如下：借：原材料贷：应付账款――暂估应付账款③下月初作相反的会计分录予以冲回借：应付账款――暂估应付账款贷：原材料24④待以后结算凭证到达时，再按照实际金额记账，

8、按正常程序作会计分录：借：原材料借：应交税费―应交增值税（进项税额）贷：银行存款（其他货币资金）（应付票据等）25２、自制材料的核算借：原材料贷：生产成本３、投资者