基于公司治理的内部审计问题探讨.pdf

《基于公司治理的内部审计问题探讨.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、万方数据基于公司治理的内部审计问题探讨陈艳四川省交通厅公路规划勘察设计研究院610041【文章摘要】⋯鬻内部审计是企业内部控制机制的重要组成部分，它既是完善公司治理约必要环节，又是评价、指导、监督和促进公司发展的主要手段与措施。本文从现代企业内部审计在公司治理中的地位及作用出发，割析了我国上市公司内部审钟中存在的问题，并就如何加强内部审辩的治理功能提出了相应对策建议。j≤一毫；【关键词】4鼍鑫分司治理；内部审赞，。。“。，，。■内部审计是出于经营管理的需要而发展起来的，西方内部审计发展至今，经历了由财务审计到经营审计、再由经营审计到管理审计的三个发展阶段。在西方

2、发达市场中，内部审计作为内部控制的关键因素，已成为公司治理结构中不可或缺的组成部分。而我国企业的内部审计还处于探索阶段，我国上市公司内部控制体系还不很完善，公司治理结构还存在缺陷，与公司内部审计机构的设置、职能不相适应。因此，正确认识并重视内部审计在公司治理中的特殊地位和重要作用，建立完善的内部审计系统，充分发挥内部审计的职能是现代企业管理中的一项紧迫任务。一．现代企业内部审计在公司治理中的地位及作用国际内部审计师协会在其制定并修订的《内部审计实务标准》及《职责说明》中认定：。内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系

3、统化，规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。”内部审计作为实现内部控制的关键因素之一，是公司治理结构的有机组成部分，内部审计的发展离不开公司治理的推动，公司治理的优化也离不开有效的内部审计作为保障。一般地，内部审计在公司治理中发挥的作用主要体现在以下几个方面：(一)有利于缓解信息不对称现代公司制企业中，形成契约合同的各方存在着不同动机的信息需求，经理层期望通过信息报告掌握经营现状，从而为进一步粉饰自己的业绩、提高报酬而打下基础；股东要关心的信息是公司的绩效，并依此作出经营决策；潜在的购买者也希望通过了解公司经营信息，决定是否

4、继续做该公司的客户。内部审计是缓解信息不对称的措施之一。由内部审计师对公司的会计报表进行相对独立的审计，既可对管理层的会计信息编报权力进行约束，也可督促管理层充分披露会计信息，缓解管理层与投资者之间的信息失衡问题。内部审计天然的职责是以第三者的身份实施监督，基本宗旨之一便是通过审计手段向有关部门或人员提供真实信息，一方面可以降低信息不对称的程度，另一方面又可以对代理人形成间接的约束，有利于减少代理人的逆向选择和道德风险的影响。(二)有利于弥补外部审计的不足外部审计机构是在企业经营行为发生之后就其经营结果进行监督，这种监督具有滞后性和不完整性，而内部审计师可以其在

5、组织中所拥有的独特位置、对企业经营管理业务能力的熟知及对企业经营条件和内部控制环境的熟悉等优势，在生产，采购、销售，财务会计，人力资源管理等各个领域查找管理漏洞，识别并防范风险，甚至深入到企业管理的极细微的环节上查找问题，分析其合理性，做出相关评价；可以通过对企业内部控制系统的评估和检查，发现企业内部控制缺陷和漏洞，分析经营管理过程中的偏差和失误，剖析问题产生的各种主客观原因，对潜在的风险提出警示。另外，有别于外部审计，内部审计人员虽作为独立的第三方，但仍可协调各部门共同管理企业，以防范宏观决策带来的风险。二．我国上市公司内部审计存在的问题我国企业的内部审计处于

6、探索阶段，实践上远远落后于西方国家，还停留在经营审计、甚至于财务审计阶段，内部审计与公司治理结构不相适应，而且受到独立性、权威性等的限制。(一)对内部审计缺乏正确的认识我国大多数企业经营管理者对内部审计重视程度不够，内部审计缺乏权威性。由于我国上市公司从包装上市到年报披露、重大事项公布、股票增发、配股等行为都离不开社会审计出具的审计报告，投资者进行投资分析也会参照被投资单位的审计报告，这就造成了社会审计在上市公司股东和管理者心目中的重要地位高于内部审计。公司的内部审计由于其作用的发挥是渗透到公司管理的各个层面，其作用是长期的且潜移默化的，因此不能明显地表现为公司

7、账面上的盈利与否或现金数额上的具体确定，从而使得有些企业认为内部审计不产生经济效益，认为其没有存在的必要性，甚至有的企业片面认为内部审计就是检查企业的内部经济问题，会影响职工团结，分散管理人员的精力，导致公司的经营管理者对内部审计工作重视不够甚至是排斥。因而，很多企业内部审计机制不是根据企业的实际需要而是因为法律要求而设置的。(二)内部审计机构缺乏独立性审计职能的独立性是审计职能有效发挥其作用的必备条件。只有内部审计职能有着其足够的、明显的独立性、客观性、权威性以及公正性等必要条件，内部审计职能才能发挥应有的积极作用。内部审计职能的独立性与其主管领导者机构有密切

8、关系，如果其主管领导者机