如何编制现金流量表培训.ppt

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1、如何编制现金流量表现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。编制现金流量表的主要目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。现金流量表“现金为王”一直以来都被视为企业资金管理的中心理念。市场经济环境下已有越来越多的案例表明,企业现金流量管理水平往往是决定企业存亡的关键所在。面对激烈的市场竞争,企业面临的生存环境复杂多变,通过提升企业现金流的管理水平,可以合理控制营

2、运风险,从而保证企业的可持续发展,并提升企业资金的整体利用效率。企业以盈利为目的,这一点尽人皆知。不乏有企业刻意追求高收益、高利润,大都来自这样一种思想,认为企业利润数值显示高,就是经营有成效的表现。这里的误区在于忽略了实现利润的同时所需保持的流动性。作为企业的管理者,应当能够正确地界定现金与利润之间的差异。利润并不代表企业自身有充裕的流动资金。流动资金可形成我们俗称的现金流,对于企业的健康发展有重要的作用。现金流的重要性现金流量表的现金指的是现金及现金等价物。现金主要包括：1.库存现金。2.银行存款。不包括不能

3、随时用于支付的存款。例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。3.其他货币资金。什么是现金现金等价物：①期限短；②流动性强；③易于转换为已知金额的现金；④价值变动风险很小。其中，期限短、流动性强，强调了变现能力，而易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小，则强调了支付能力的大小。现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。什么是现金根据现金流量表准则及其指南的规定，企业应当根据具体情况，确定现金及现

4、金等价物的范围，一经确定不得随意变更。如果发生变更，应当按照会计政策变更处理。现金及现金等价物1.经营活动。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异。对于工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。2.投资活动。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。这里所讲的投资活动，既包括实物

5、资产投资，也包括非实物资产投资。3.筹资活动。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(股本溢价)；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。不包括应付账款、应付票据等。现金流量的分类对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应当归并到相关类别中，并单独反映。比如，对于自然灾害损失和保险赔款，如果能够确指属于流动资产损失，应当列入经营活动产生的现金流量；属于固定资产损失，应当列

6、入投资活动产生的现金流量。如果不能确指，则可以列入经营活动产生的现金流量。捐赠收入和支出，可以列入经营活动。如果特殊项目的现金流量金额不大，则可以列入现金流量类别下的“其他”项目，不单列项目。现金流量的分类通常情况下，分别按照现金流入和现金流出总额列报。特殊情况下，按照净额列报：1.代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。例如，旅游公司代游客支付的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、门票费、票务费、签证费等费用。2.金融企业的有关项目，主要指期限较短、流动性强的项目。上述这些

7、项目由于周转快，在企业停留的时间短，企业加以利用的余地比较小，净额更能说明其对企业支付能力、偿债能力的影响；反之，如果以总额反映，反而会对评价企业的支付能力和偿债能力、分析企业的未来现金流量产生误导。一般的投资和筹资活动应当按总额分流入流出列报。现金流量表准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。现金流量的列示1.销售商品、提供劳务收到的现金本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销

8、售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。经营活动产生的现金流量2.收到的税费返还本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。出口退税指的是退还或免征出口货物