现金流量表的编制培训课程.ppt

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1、现金流量表的编制一、现金流量表基本知识二、现金流量表的编制三、合并现金流量表的编制主要内容2现金流量表的定义现金流量表：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。一、现金流量表基本知识3现金和现金等价物准则讲解：现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金主要包括：库存现金:库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。银行存款:银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。例如，不能

2、随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。其他货币资金。其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致。一、现金流量表基本知识注意4现金和现金等价物准则讲解：现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，期限短、流动性强，强调了变现能力，而易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小，则强调了支付能力的大小。期限短：一般是指从购买日起3个月内到期。例

3、如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。例如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。注意：企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。如果发生变更，应当按照会计政策变更处理。一、现金流量表基本知识注意5现金和现金等价物分析：不能随时支取的存款有哪些？3个月内到期的短期债券投资,如果只能等到期兑

4、付，那还能算现金等价物吗？票据保证金等各种保证金可以作为现金流量表中的现金和现金等价物吗？理财产品能作为现金等价物吗？一、现金流量表基本知识注意6现金流量的分类根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类：投资活动：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动，既包括实物资产投资，也包括非实物资产投资。对内投资:固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。对外投资：主要为股权投资和债权投资。筹资活动：筹资活动是指导致企业资本及

5、债务规模和构成发生变化的活动。资本：既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(股本溢价)；债务：指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。经营活动：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。一、现金流量表基本知识7准则讲解：现金流量表分类需要注意的问题：对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应当归并到相关类别中。能确指：比如，对于自然灾害损失和保险赔款，如果能够确指属于流动资产损失，应当列入经营活动的现金流量；属于固定资产损失，应当列入投资活动的现金流量。不能确指：可以列入经营活

6、动产生的现金流量。捐赠收入和支出，可以列入经营活动。一、现金流量表基本知识现金流量的列报总额列报：通常情况下，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，从而全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构。净额列报：处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额。代客户收取和支付的现金。例如，旅游公司代游客支付的房费、门票费、票务费、签证费等费用。上述这些项目周转快，在企业停留的时间短，企业加以利用的余地比较小，净额更能说明企业业务经济实质。一、现金流量表基本知识9现金流量表的编制原则：编制原则：按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息

7、调整为收付实现制下的现金流量信息。一、现金流量表基本知识10现金流量表的编制方法在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或Ｔ型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。工作底稿法：以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。Ｔ型账户法：以Ｔ型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。分析填列法：根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，从而编制现金流量表。一、现金流量表基本知识11准则中现金

8、流量表格式分为一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。本次培训以一般生产企业为例讲解现金流量表的编制。包括：（一）现金