财务会计与原材料存货管理知识分析概述.ppt

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1、第3章存货3.1存货概述3.2存货入账价值3.3原材料3.4商品3.5其他存货3.6存货清查3.7存货期末计价2021/7/2313.1存货概述3.1.1存货的性质与分类1.存货的性质（1）定义企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物资等。（2）内容包括企业为产品生产和商品销售而持有的原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、产成品、商品等。（3）流动性通常在一年或超过一年的一个营业周期内被消耗或经出售转换为库存现金、银行存款或应收账款等，

2、具有明显的流动性，属于流动资产。2021/7/2322.存货的分类（1）按存货具体内容分类分为原材料、在产品、半成品、产成品、周转材料等。（2）按取得存货的不同来源分类1)外购存货2)自制存货（包括委托外单位加工存货）2021/7/2333.1.2存货的范围即存货的确认问题企业应以所有权的归属来确定存货范围所有权的归属须注意的问题P57所有权及与所有权相关的风险与报酬是否归属本企业（是否发生转移）2021/7/234企业的存货主要包括的内容库存待售的存货；库存待消耗的存货；生产经营过程中使用以及处在加工过程中

3、的存货；购入的正在运输途中的存货和结算凭证已到但尚未办理入库手续的存货；委托其他单位加工、代销的存货。3.1.3科目设置与报表列示科目设置：对于企业的存货应按其不同作用、特点分别设置相应的会计科目。如原材料、库存商品等。报表列示：合并计算存货总额后，在资产负债表上以“存货”项目反映其净值。2021/7/2363.2存货入账价值即存货的初始计量（initialmeasurement)问题——基本原则：按取得成本进行初始计量。2021/7/237采购成本根据我国有关会计法规的规定，企业的各类存货应以其历史成本入账

4、，即以采购成本入账。存货入账价值：1、采购成本：●买价●运杂费●运输途中的合理损耗●入库前的挑选整理费用●相关税金2、加工成本：直接人工、制造费用3、其他成本：设计费用补充：存货的计价购入发出结存1）先进先出法2）后进先出法×1、实际成本3）加权平均法1）历史成本4）移动平均法5）个别计价法2）成本与可变现净值孰低2、计划成本计划成本购入发出结存3.2.1外购存货的入账价值按其重要程度分为购货价格、计入存货成本的相关税费和其他可归属于存货采购成本的代价。1.购货价格其他可归属于存货采购成本的费用。计入存货成本

5、的相关税费进口环节的关税、消费税、海关手续费等。3.其他可归属于存货采购成本的费用仓储费、包装费、运杂费、运输保险费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费。2021/7/23103.2.2自制存货的入账价值定义：企业为加工生产某产品而消耗的除原材料以外应计入加工产品成本的支出，主要包括直接人工及按一定方法分配的制造费用。——即：消耗的材料成本和发生的加工成本。直接费用和间接费用费用分配方法联产品、主产品和副产品113.3原材料原材料的划分外购原材料委托加工原材料等2021/7/23123.3.1原材料按实际

6、成本记录1、实际成本法定义是指企业对各种原材料的购入、发出和结存均按照实际成本在其总账和明细账中进行登记核算的一种方法。2、适用企业适用于规模较小、存货品种简单、采购业务不多的企业。3、账户的设置设置“原材料”、“在途物资”科目。13外购原材料外埠采购材料，其结算凭证到达和材料验收入库的时间有三种情况：1、结算凭证到达并同时将材料验收入库2、结算凭证先到、材料后入库3、材料先验收入库，结算凭证后到本地进货，一般于同日收到结算凭证并将材料验收入库，会计核算上，可以将其视为外埠进货的第一种情况进行。2021/7/

7、2314例：某工业企业原材料日常核算按实际成本计价，该企业发生以下业务：(1)从本地购入原材料一批，材料价款为2,000元，增值税额340元，材料已验收入库，货款以银行支付。借：原材料2000应交税费——应交增值税(进项税额)340贷：银行存款2340(2)从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到材料价款为5000元，增值税额850元，货款已用商业汇票方式支付，但材料尚未到达。借：在途物资5000应交税费——应交增值税(进项税额)850贷：应付票据58502021/7/2315(3)上述在途材料已经运达，

8、并验收入库。借：原材料5000贷：在途物资5000(4)从外地购入原材料一批，材料已验收入库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价10,000元。材料入库时可不作帐务处理。月末结算凭证仍未到，估价入帐：借：原材料10000贷：应付账款10000下月初用红字冲回。借：原材料（10000）贷：应付账款（10000）2021/7/2316(5)收到上述结算凭证并支付货款11000元及增值税1870元。借：