现金流量表的分析与运用研究.pdf

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1、学术交流现金流量表的分析与运用研宄毕青碉辽宁对外经贸学院【摘要】现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，它是一张动态报表。本文主要是从现金流量表的概念、意义和作用、报表分析时所包含的内容，局限性，和提高报表在分析时的效果及对策四个方面进行阐述。对现金流量结构即经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的分析，现金流量趋势分析，企业偿债能力、支付能力、盈利质量分析，从现金流量表信息的时效性和可比性以及可靠性分析，从企业的生命周期等几个方面进行具体分析。现金流量表所反映的净流量比利润表所反映的净利润更客观、

2、更具体、更能说明问题，所反映的现金流量信息在调整各种财务关系、组织财务活动上占据主要地位。【关键词】现金流量表；局限性；生命周期；财务关系1．现金流量表的基本概念、意义及作用时，可将吸收权益性资本收到的现金与筹主营业务现金比率一经营现金净流量1．1基本概念资活动现金总流入比较，所占比重大，说／主营业务收入现金流量表是反映企业一定会计期间现明企业资金实力增强，财务风险降低。该指标集中反映企业关注的两大问题，一金和现金等价物流入和流出的报表，它是一2．2偿债能力分析是主营业务收入对企业的重要作用，企业及时张动态报表。其所包括的

3、内容与资产负债表对企业投资者来说，通过现金流量分取得主营业务收入是补偿消耗、维持再生产过和所有者权益表一致。通过对现金流量表的析，测定企业的偿债能力，有利于其作出正确程的基本前提，是加速资金周转、提高资金使分析，能够具体的反映企业经营活动、投资的决策；对债权人来讲，偿债能力的强弱是他用效率的重要环节，是降低企业风险、保证企活动和筹资活动对企业现金流入和流出的影们作出贷款决策的基本依据和决定性条件。业持续经营的关键手段；二是企业完成的销售响，能够从现金流量表中预测企业在未来的虽然流动比率、速度比率也能反映资中获得现金的能力，

4、它排除了不能收回的坏账盈利能力，为其提供科学、有效的依据，也产的流动性或偿债能力，但这种反映有一损失的影响。该指标通常越高越好。能够从企业的盈利质量中发现企业在这其间定的不足，如存货积压、呆滞的应收款项每股经营现金流量=(经营现金净流量所存在的问题，以便及时纠正。等常常掩盖企业真实的偿债能力，因为真+取得投资收益所收到的现金净额+处置1．2意义及作用正能用于偿还债务的最直接的资产还是现固定、无形资产和其他长期资产而收到的现金流量表能够说明企业一定期间内现金。而且不同企业的流动资产结构差异较现金净额)／总股份数金流入和流出的

5、原因，企业的偿债能力和支大，资产质量各不相同，因此，仅用流动由于利润指标存在的缺陷，因此，可付股利的能力并且可以用来分析企业未来获比率等指标来分析企业的偿债能力，往往运用现金净流量与资产负债表相关指标进取现金的能力以及反映企业一定期间内的现有失偏颇。可运用经营活动现金净流量与行对比分析，作为每股收益、净资产收益金流入和流出的整体情况。现金流量表中的资产负债表相关指标进行对比分析，作为率等盈利指标的补充。经营活动产生的现金流量，代表企业运用其流动比率等指标的补充。3．现金流量表的局限性经济资源创造现金流量的能力；投资活动产2

6、．3支付能力分析现金流量表是反映一个企业现金流入生的现金流量，代表企业运用资金产生现金支付能力的分析，主要是通过企业当期与流出以及企业经营状况信息的必备要素，流量的能力；筹资活动产生的现金流量，代取得的现金收入特别是其中的经营活动现金所谓现金流量的分析就是从企业现金流动的方表企业筹资获得现金流量的能力。通过现金收入，同其各种开支来进行分析和比较的。面对企业的财务状况和经营效果进行分析与研流量表及其他财务信息，可以分析企业未来将企业本期经营活动现金收入同本期偿究。由于现金流量表是以收付实现制的原则编获取或支付现金的能力。同时

7、现金流量表可还的债务、发生支出进行对比后，其余额即制的，不被会计的权责发生制的计合、摊销、以用来分析企业投资和理财活动对经营成为可用于投资及分配的现金在不考虑融资折旧和分配等程序的影响，所以就经常认为企果和财务状况的影响。活动的情况下，它们的关系是：可用于投业的经营活动产生的现金流量和资金的权责发2．现金流量表的分析所包含的内容资、分配股利(利润)的现金等于本期经营活生制的盈利相比较之下，不易被随便篡改，是2．1现金流量的结构分析动的现金收入加上投资活动取得的现金收入比较真实可靠地硬数据。但是，现金流量表也2．1．1经营活

8、动现金流量的分析减去偿还债务的现金支出再减去经营活动的不是非常完美的，它也存在一定的隐患，也具将销售商品、提供劳务收到的现金各项开支。有一定的局限性，所以，我们在分析现金流量与购进商品。接受劳务付出的现金进行比一般来讲，若企业本期可用于投资、分表时一定要避开的问题。现金流量表的编制基较。在企业经营正常、