预算会计实务 教学课件 ppt 作者 第四版 刘有宝电子教案 一.doc

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1、(一)账户设置为核算行政单位暂付款项的发生和结算情况，设置“暂付款”总账科目。该科目属于资产类科目，其借方登记暂付款的增加数，单位发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等有关科目；贷方登记结算收回或核销转列支出数，发生此类业务，借记“经费支出”等有关科目，贷记本科目；借方余额反映尚待结算的暂付款累计数。本科目应按债务单位或个人名称设置明细账，进行分类明细核算。(二)核算举例[例7]某行政单位发生下列经济业务：1．王某出差预借差旅费800元。支付现金时，根据借款单填制记账凭证，会计分录为：借：暂付款——王某800贷：现金8002．王某出差回来报销差旅费，实际开

2、支750元，退还现金50元。根据报销单及还款凭证填制记账凭证，会计分录为：借：经费支出——商品和服务支出--公务费750现金50贷：暂付款——王某8003．开具转账支票，拨付下属单位备用金2000元，会计分录为：借：暂付款——备用金2000贷：银行存款2000