预算会计实务 教学课件 ppt 作者 第四版 刘有宝电子教案 一般预算滚存结余.doc

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1、一般预算滚存结余=上年结余收入+（一般预算收入+返还性收入+财力性转移支付收入+专项转移支付收入+一般预算调入资金）-（一般预算支出+返还性支出+财力性转移支付+专项转移支付+一般预算调出资金）基金预算滚存结余=政府性基金预算上年结余收入+（政府性基金预算收入+政府性基金转移收入+政府性基金预算调入资金）-（政府性基金预算支出+政府性基金转移支付+政府性基金预算调出资金）专用基金滚存结余=上年结余收入+专用基金收入-专用基金支出[例82]某县财政结账前的资产负债表（见表7—1）。表7-1***县财政资产负债表（结账前）单位：元资产部类负债部类科目名称一般预算基金预算专用基金科目名称一般预算基金

2、预算专用基金资产合计2130000034000002000000负债合计15100000300000国库存款40800002200000暂存款100000300000其他财政存款2000000与上级往来15000000有价证券200000200000在途款1020000暂付款30000001000000净资产合计628000012000003000000与下级往来8000000预算结余1280000预拨经费3000000基金预算结余1200000基建拨款2000000专用基金结余3000000预算周转金5000000收入合计940000002000000011000000支出合计9408000

3、01810000012000000一般预算收入78000000一般预算支出82480000基金预算收入19000000基金预算支出15100000专用基金收入11000000专用基金支出12000000补助收入130000001000000补助支出66000002000000上解收入2000000上解支出5000000调出资金1000000调入资金1000000资产部类总计1153800002150000014000000负债部类总计1153800002150000014000000根据表7-1所列各总账科目和有关明细科目年末余额办理转账事项时，编制如下会计分录：1.一般预算部分(1)将全年的

4、“一般预算收入”、“补助收入—财力性转移支付收入”、“上解收入”、“调入资金”科目的贷方余额，转入“预算结余”科目的贷方，会计分录为：借：一般预算收入78000000补助收入—财力性转移支付收入13000000上解收入2000000调入资金1000000贷：预算结余94000000(2)将全年的“一般预算支出”、“补助支出—财力性转移支付”、“上解支出”科目的期末借方余额，转入“预算结余”科目的借方。会计分录为：借：预算结余94080000贷：一般预算支出82480000补助支出—财力性转移支付6600000上解支出5000000(3)经批准从本级政府预算结余中设置或补充本级预算周转金80万元

5、，会计分录为：借：预算结余800000贷：预算周转金8000002.基金预算部分(1)将全年的“基金预算收入”、“补助收入—政府性基金转移收入”科目的期末贷方余额转入“基金预算结余”科目的贷方。会计分录为：借：基金预算收入19000000补助收入—政府性基金转移收入1000000贷：基金预算结余20000000(2)将全年的“基金预算支出”、“补助支出—政府性基金转移支付”、“调出资金--政府性基金预算调出资金”科目的期末借方余额转入“基金预算结余”科目的借方，会计分录为：借：基金预算结余18100000贷：基金预算支出15100000补助支出—政府性基金转移支付2000000调出资金--政府

6、性基金预算调出资金1000000基金的年终转账应按明细账的记录分别结出所有明细项目的结余。3.专用基金部分（1）将全年的“专用基金收入”科目的期末贷方余额转入“专用基金结余”科目的贷方，会计分录为：借：专用基金收入11000000贷：专用基金结余11000000将全年的“专用基金支出”科目的借方余额转入“专用基金结余”科目的借方，会计分录为：借：专用基金结余12000000贷：专用基金支出12000000经过转账后编制的资产负债表即为年终的“资产负债表”（表7--2）。表7-2***县财政资产负债表（结账后）单位：元资产部类负债部类科目名称一般预算基金预算专用基金科目名称一般预算基金预算专用基

7、金资产合计2130000034000002000000负债合计151000003000004000000国库存款40800002200000暂存款100000300000其他财政存款2000000与上级往来15000000有价证券200000200000在途款1020000暂付款30000001000000净资产合计620000031000002000000与下级往来8000000预算结余4000