注册会计师审计质量问题的讨论.docx

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1、目录一、审计质量的概念2二、影响注册会计师审计质量的因素3（一）审计质量隐蔽性特征影响审计质量3（二）注册会计师制度存在的问题影响审计质量4（三）注册会计师素质影响审计质量5三、如何解决审计质量失真的问题6（一）改进现行审计制度6（二）加强注册会计师职业道德建设6（三）提高注册会计师的专业胜任能力77注册会计师审计质量问题的讨论注册会计师制度是市场经济的产物,作为一种制度安排,它既是一种社会经济监督服务制度,又是一种市场经济高度发展的产物,自1980年至今,我国注册会计师行业已走过了30个年头。注册会计师的独立审计监督服务已经扩展到经济领域的各个层面,成为

2、社会主义市场经济体制社会监督体系的重要组成部分,在维护市场经济秩序,社会公众利益等方面,特别是在国有企业改革以及证券市场的发展完善中,发挥了重要作用。但同时也暴露出了一系列严重的问题，会计舞弊事件频频发生，诸如绿大地、紫鑫药业、胜景山河、新大地、万福生科等公司频频爆出财务问题，给我国资本市场带来了不可估量的损失，使得注册会计师行业的信誉度受到了严重挑战，市场各方对会计师事务所的执业质量也提出了疑问，社会公众甚至质疑“注册会计师就是在帮客户作假账”。注册会计师审计质量低下的问题日益凸现，直接威胁到注册会计师审计行业的生存与发展。因此，我们必须要对审计质量问题

3、有充分而清醒的认识，必须从源头抓起，深入分析影响审计质量的各种因素，深刻总结提高审计质量的各项对策，加大对审计行业的整顿和建设，确保审计质量的逐步提高，从而促进我国审计工作的健康发展。因此，加强我国审计质量的研究成为当务之急，怎样提高审计质量成为我国资本市场和注册会计师行业急需解决的关键问题之一。一、审计质量的概念对于审计质量的定义,学术界有很多不同的观点。首先,重大的会计错报能够被查出,其次,重大的会计错报必须能够被揭露。并提出审计师发现客户会计系统存在违规的可能性取决于审计师的技术能力,而报告违规现象的可能性则取决于其独立性。美国瓦茨和齐默尔曼认值提出

4、类似定义,认为审计质量就是发现并揭露财务报告违规行为的联合概率,主要取决于以下两个基本因素审计师发现某一特定违约行为的概率审计师对己经发现的违约行为进行报告或披露的概率。第一个概率发现取决于审计师的职业能力和在审计方面投入的人力和物力,Palmrose（1988）根据财务报告有无重大遗漏或错误来定义审计质量。这种定义的深层含义是：当审计服务的质量较高时，其审计失败的可能性下7降。由于审计的目的是对财务报告提供保证，这种保证水平越高，审计质量就越高。Titman和Trueman（1986）根据审计者向投资者传递信息的准确程度来定义审计质量，这种定义与Palm

5、rose（1988）类似。第二个概率报告违约行为取决于审计师相对于客户的独立性。DeAngelo(1981)是对审计质量进行讨论的第一人。他将审计质量定义为“会计师发现客户的会计系统存在违规现象并且报告这些违规现象的联合概率,并提出会计师发现客户会计系统存在违规的可能性取决于会计师的技术能力,而报告违规现象的可能性取决于其独立性”。根据DeAngelo（1981）的定义，“审计者在财务报告中发现重大错误的能力被称为审计者的胜任性（competence）；审计者去改正或展示财务报告错误的可能性被称为审计者的独立性（independence）”。因此，审计质量

6、的提高与审计者发现财务报告错误的能力及审计者的独立性密切相关。国内学者代表观点张龙平认为审计质量具体表现为审计师的质量和审计过程的质量,最终体现为审计报告的质量,其核心是审计工作在多大程度上增加了财务报表的可信性。冯均科在《注册会计师审计质量控制理论研究》专著中对审计质量进行了解释,认为审计质量是指依据专业性的和社会性的标准所确定的审计工作以及其产品报告的优劣程度。李金华认为审计工作质量是指审计工作水平的高低。审计工作质量是一个总的概念,它要通过整个审计工作全过程的各个环节综合地反映出来。审计工作质量的好坏最终要体现在审计报告之中,对被审计单位的审计结论是

7、否正确、适当和完整。通过比较以上学者对审计质量概念的各种描述,可以看出,审计质量主要包括三个方面,即审计人员的质量、审计过程的质量和审计工作结果审计报告的质量,换言之,审计报告能否将被审计单位的真实财务信息含重大的会计错报信息披露出来,以最大限度地满足审计报告用户的需要。一、影响注册会计师审计质量的因素（一）审计质量隐蔽性特征影响审计质量当审计报告使用者面对一份审计报告时，很难通过报告的表面内容快速准确的判断出审计质量的高低，只有对整个审计过程熟知的情况下，才能够有一个准确的判定，但是整个审计过程是长期而复杂的，这就超出了审计报告使用者的能力范围。因此，审

8、计质量具有一定的隐蔽性。7审计质量的这种隐蔽性是由信息不对称引起的