帕玛拉特舞弊审计案例分析PPT.ppt

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1、意大利帕玛拉特舞弊案帕玛拉特公司背景帕玛拉特是意大利乳品业巨头，在全球30多个国家和地区拥有140多个分支机构，员工3.63万人2001和2002年对外报告的收入分别达到78和77亿欧元，按股票市值排名，它一度是意大利的第八大上市公司。公司创始人卡利斯托·坦齐的家族公司LaCoionialeSpA拥有帕玛拉特51%股份；1987年，帕玛拉特在意大利的“金融首都”米兰证券交易所上市，是一家典型的家族式上市公司。典型的家族企业突然宣布无法还本付息2003年9月份，其股票价格达到每股3.1欧元的巅峰。2003年11月份,公司声称尚有近42亿欧元的现金头寸，但到月底却又突

2、然宣布无法偿还到期价值1.5亿欧元的债券,继而公司更对外宣称无法清偿约5亿欧元的共同基金。12月15日，坦齐被迫辞职。同年12月份帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。”“帕玛拉特舞弊案的前奏（一）舞弊丑闻相继暴露2003年12月19日美洲银行通知帕玛拉特，其下属全资公司的财务公司声称在该银行拥有38.4亿欧元的银行存款纯属子虚乌有，均富意大利会计师事务所3月份收到的美洲银行存款的确认回函也是造假的。消息公布当天，帕玛拉特的股价急挫66%，被米兰证券交易所紧急停牌；公司债券更是跌至票面价格的1／3。”“帕玛拉特舞弊案的发展4（一）舞弊丑闻相继暴露二、

3、帕码拉特成立了许多担负特殊“任务”的财务公司，舞弊行为主要集中在帕玛拉特与它们间的关联交易环节。”“帕玛拉特舞弊案的发展5（一）舞弊丑闻相继暴露三.帕玛拉特的舞弊主要是出于：掩饰因过度并购而不断扩大的资金缺口；隐瞒拉荚分公司的巨额亏损，维持公司的繁荣景象；把资金从帕码拉特公司转移到坦齐海外个人户头或由坦齐家族成员完全控股的其他公司。”“帕玛拉特舞弊案的发展6（二）欧洲版安然的上演非法转移资金，侵吞公司资产。帕玛拉特在素有“避税天堂”之称的荷属安提列斯群岛设立了两家分公司作为非法转移资金的载体和工具；在坦齐调度下，帕玛拉特向这两家公司转移的资金，被记为“应收账款”，

4、同时在两家分公司账上记为“应付款——帕玛拉特”。这两家公司再通过关联交易，将资金输送至坦齐在海外的个人户头或其家族公司账上，最后用坦齐及其家族公司的虚假银行户头，假还款，真冲销，将帕玛拉特账上对这两家公司的应收账款一笔勾销。”“帕玛拉特舞弊案的发展7（二）欧洲版安然的上演2.杜撰银行存款，粉饰财务状况。非法转移资金加上拉美等海外分公司连年的经营亏损黑洞，使帕玛拉特的财务状况捉襟见肘。如果不掩盖其岌岌可危的财务状况，帕玛拉特的资金链随时都有断裂的可能。为此，在坦齐的授意下，通纳（财务公司的财务总监）通过Bonlat（设立的分公司）杜撰了巨额的银行存款，井以伪造、变造

5、文件资料等手段，逃避均富意大利的审计。”“帕玛拉特舞弊案的发展8（二）欧洲版安然的上演3.1虚构业务交易，夸大应收账款。帕玛拉特在过去几年中虚构了其海外子公司的大量销售业绩和交易量，并通过伪造询证回函夸大应收账款。其中，虚构与古巴一家公司的业务交易，堪称荒谬绝伦2003年1月31日，均富意大利通过帕玛拉特将一份销售款询证函寄往古巴Alimport食品进口公司和新加坡Camfield公司，求证由Bonlat从新加坡Camfield公司进口30吨价值4.86亿欧元奶粉。”“帕玛拉特舞弊案的发展9（二）欧洲版安然的上演3.2虚构业务交易，夸大应收账款。新加坡Camfie

6、ld公司进口奶粉后，再转售给古巴Alimport公司的业务交易及相应账款，Bonlat通过这笔交易确认了对Alimport公司的4.86亿美元应收账款。最后检察机关调查得出，Alimport公司的总裁从未向均富意大利会计师事务所复函，也从未确认应付该公司的4.86亿欧元购货款。事实上，Alimport公司只是每月从帕玛拉特智利公司进口价值56至64万欧元的奶粉(约600至700吨)。”“帕玛拉特舞弊案的发展10（二）欧洲版安然的上演4.1编造投资损失，隐瞒经营亏损。经过如上大手笔“折腾”后，Bonlat的账目随时有曝光的危险。为此，帕玛拉特的高管人员又策划了一起编

7、造神秘的投资损失、隐瞒巨额经营亏损的阴谋。在坦齐授意下，通纳和帕玛拉特的法律顾问兹尼在开曼群岛注册了一家名为Epicurum的证券投资基金。两个月后，通过Bonlat，帕玛拉特向基金投资了4.94亿欧元，并承诺继续投资1.23亿欧元。”“帕玛拉特舞弊案的发展11（二）欧洲版安然的上演4.2编造投资损失，隐瞒经营亏损。Epicurum最终募集了8亿欧元，帕码拉特是其最大股东，但其董事会从未收到任何有关此项投资的信息，帕玛拉特也没有向投资者披露设立Epicurum及投入资金等相关事宜。为了掩盖这一阴谋兹尼向会计师事务所解释这是开放式共同基金，流动性强，可随时偿还Bon

8、lat投入