2011年会计分录汇总.doc

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1、2011年会计分录汇总姓名曾怡然组别四组学号58号1.现金清查a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　贷：库存现金借：其他应收款-XX　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余借：库存现金　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：营业外收入2.交易性金融资产a.取得时：借：交易性金融资产-成本　　应收股利(应收利息)　　投资收益　　贷：银行存款或其它货币资金-存出

2、投资款)b.持有时――现金股利和利息(1)收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)　　贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)　贷：投资收益借：银行存款　　贷：应收股利(应收利息)c.期末计量(1)公允价值>帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动　　贷：公允价值变动损益(2)允价值借：公允价值变动损益　　贷：交易性金融资产-公允价值变动d.处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本　　交易性金融资产-公允价值变动（可借可贷，余

3、额为0）　　投资收益应收股利或应收利息(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益　贷：(借)投资收益3.应收票据　　a.取得　　借：应收票据（面值）　　　　贷：主营业务收入等　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）　　b.到期收回　　借：银行存款　　　贷：应收票据　　c.到期未收回　　借：应收帐款　　　　贷：应收票据　　d.未到期背书转让　　借：原材料、材料采购、库存商品　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）　　　　贷：应收票据　　如有差额“借”或“贷”银行存款4.应收帐款a.赊销借：应收帐款　　贷：主营业务收入　　　　应交税

4、费-应交增值税(销项税额)　　银行存款（代垫运费）c.收回货款借：银行存款　　贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款　　财务费用　　贷：应收帐款d.改用商业汇票结算借：应收票据　　贷：应收帐款5.预付帐款a.付款借：预付帐款　　贷：银行存款b.给货借：材料采购、原材料、库存商品　　应交税费-应交增值税(进项税额)　　贷：预付帐款C.补付货款借：预付帐款　　贷：银行存款如为收回多预付的款项，则作反6.坏帐准备　　当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算-“坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+贷方（或借方）余额　　结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）　　负

5、数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）　　a.计提坏帐准备　　借：资产减值损失-计提的坏帐准备　　　　贷：坏帐准备　　冲减多计提坏帐准备　　借：坏帐准备　　　　贷：资产减值损失-计提的坏帐准备　　b.应收款项作坏帐转销　　发生坏帐　　借：坏帐准备　　　　贷：应收帐款　　c.已确认的坏帐又收回　　借：应收帐款　　　　贷：坏帐准备　　借：银行存款　　　　贷：应收帐款　　已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额　　借：银行存款　　　　贷：坏帐准备7.存货发出计价方法c.全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量发出存货实际成本=发出数

6、量×加权平均单价d.移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本8.原材料实际成本法（科目：原材料在途物资）计划成本法科目：材料采购原材料材料成本差异a采购按实际成本付款借：材料采购（实际成本）　　应交税费-应交增值税（进项税额）　　贷：银行存款b.验收入库按计划成本入借：原材料（计划）　　贷：材料采购c.期末结转超支借：材料成本差异　　贷：材料采购节约借：材料采购　　贷：材料成本差异d发出材料（

7、计划成本）借：生产成本/制造费用/管理费用　　贷：原材料e成本差异率结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率=（期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额）/（期初材料计划成本+本期购入材料计划成本）发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率借：材料成本差异（差异率为负时，如果差异率为正，则作相反分录）　　贷：生产成本——基本生产成本　　　　　　　――辅助生产成本　　　　管理费用　　　　制造费用9包装物生产领用借：生产成本　　贷：周转材料-包装物　　按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）　　贷：周转材料-包装

8、物