初级会计总结.doc

《初级会计总结.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、【总结】房地产销售过程中涉及的税种税种卖方买方税收优惠营业税√　个人转让购买5年以上的普通住房免征城建税√　教育费附加√　土地增值税√　个人转让普通住房免征契税　√城镇职工第一次购买公有住房免征印花税√√　所得税√　个人转让购买5年以上且是家庭唯一住房免征　　考点二、征税范围（★★★）（07、09年多选；11年单选；13年单选、多选）分类内容合同类（10类）购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同产权转移书据财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书据营业账簿资

2、金账簿、其他营业账簿权利、许可证照房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证　　【记忆口诀1】（高人总结）千一猪管饱、万三狗见鸡、万五赢家运产茶　　【记忆口诀2】（本人总结）房加地，商加利，营业执照中间系。　　注意事项：　　1.对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购销电合同，按购销合同征收印花税。“电网与用户”之间签订的供用电合同不征印花税。　　2.“专利申请转让、非专利技术转让”属于技术合同；“专利权转让、专利实施许可”属于产权转移书据。　　3.“法律、会计、审计”等合同不贴印花。　　4.保险合同是指财产保险合同不包括人身保

3、险合同。　　【考题·多选题】（2013年）根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（　）。　　A.人身保险合同　　B.财产保险合同　　C.购销合同　　D.委托代理合同  『正确答案』BC『答案解析』本题考核印花税的征税范围。根据规定人身保险合同和委托代理合同不属于印花税的征税范围。　　【考题·多选题】（2013年）根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（　）。　　A.会计师事务所与客户之间签订的审计咨询合同　　B.电网与用户之间签订的供用电合同　　C.软件公司与用户之间签订的技术培训合同　　D.研究所与

4、企业之间签订的技术转让合同  『正确答案』CD『答案解析』本题考核印花税的征税范围。属于印花税征税范围的合同主要有购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同等。所以不选AB。　　【考题·单选题】（2011年）根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（　）。　　A.工商营业执照　　B.房屋产权证　　C.土地使用证　　D.税务登记证  『正确答案』D『答案解析』本题考核印花税的征税范围。应缴纳印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专

5、利证、土地使用证。选项D税务登记证不属于印花税的征税范围。　　　　考点三、计税依据（★★★）（08年多选；11年判断；12年多选；13年单选）　　（一）合同　　1.合同以其所记载的金额为计税依据，全额计税不得做任何扣除。　　2.载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。　　【注意】运输合同，以合同记载的“运费”为计税依据，不包括装卸费、保险费。　　（二）营业账簿　　1.资金账簿　　以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据

6、。　　【注意】只征一次，金额不变不再纳税，金额增加差额纳税。　　2.不记载金额的营业账簿　　以件数作为计税依据（税率5元/件）。　　（三）权利证照　　以件数作为计税依据（税率5元/件）。　　【提示】印花税执行“比例税率”与“定额税率”相结合的征收方式。　　【考题·单选题】（2013年）甲公司于2012年8月开业后，领受了工商营业执照、税务登记证、土地使用证、房屋产权证各一件。已知权利、许可证照印花税单位税额为每件5元，甲公司应缴纳的印花税额为（　）元。　　A.5　　B.10　　C.15　　D.20  『正确答案』C『答案解析』本题考核印花税的征

7、税范围。工商营业执照、土地使用证、房屋产权证属于印花税的征税范围，税务登记证不属于印花税的征税范围。甲公司应缴纳印花税额=3×5=15（元）。　　【考题·多选题】（2012年）关于印花税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（　）。　　　A.财产租赁合同以租赁金额为计税依据　　B.财产保险合同以保险费为计税依据　　C.工商营业执照以注册资金为计税依据　　D.商标注册证以件数为计税依据  『正确答案』ABD『答案解析』本题考核印花税的计税依据。工商营业执照按件贴花，以件数为计税依据。　　【考题·判断题】（2011年）不记载金额的营业账簿，以账

8、簿的件数为计税依据缴纳印花税。（　）  『正确答案』√『答案解析』本题考核印花税的计税依据。根据规定，不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、