加强电力企业内部审计工作中风险控制策略探析.doc

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1、加强电力企业内部审计工作中风险控制策略探析摘要：我国电力企业具有具有建设周期长、经营业绩稳定等特点，成为我国经济发展中的重要基础产业。随着电力企业体制改革，促进了电力企业的飞速发展。在电力企业规模不断扩大的同时，其经营管理工作的风险也在增加，所以,电力企业内部审计工作中的风险控制已经成为企业发展中必须解决的问题。本文分析了电力企业内部审计工作中存在风险，并就影响电力企业内部审计风险的因素与控制策略进行了论述，以供同仁参考。关键词：电力企业；内部审计工作；风险控制；策略国际内部审计协会的一份研究报告表明，内部审计的未来呈现出十大发展规律趋势：审计

2、的模式从控制导向向风险导向审计转变；从着眼于风险到着眼于经营环境；从检查环境到着眼于未来；内部审计的职能从评价扩展到预测、咨询和保证；内部审计人员从关注未来事项向多角度思考问题转变；内部审计从单纯强调独立向更加注重价值转变；要求审计人员掌握的知识从审计知识扩展为经营知识；内部审计的种类从经营审计扩展到战略审计；内部审计日益受到重视，被审计单位从过去强迫接受审计转变为主动邀请审计；内审的主要方式从说服转变为协商。本文分析了电力企业内部审计工作中存在风险，并就影响电力企业内部审计风险的因素与控制策略进行了论述，以供同仁参考。一、电力企业审计工作中存

3、在的风险分析电力企业的经营管理与国家政策、市场发展、财务管理等都有着息息相关的联系。所以，在相关工作人员对电力企业进行内部审计过程中，必须要认清电力企业具有哪些风险。首先，电力企业的发展离不开国家政策的支持，企业的经营管理活动必须按照国家相关政策法规进行，这样才能够有效提高电力企业的经济效益与社会效益；其次，电力企业作为我国市场发展中的重要基础行业，电力产品的营销方式受到市场波动的影响也较为明显，如果电力企业在审计过程中，忽视市场的作用，那么将严重影响企业的正常经营管理活动；再次，电力产业作为我国的基础行业，具有较大比例的固定资产，电力企业可以

4、利用这部分固定资产进行有效的投资，但是一旦投资项目或者项目成本核算出现风险，都将影响企业的固定资产比例与电力企业的正常发展；最后，任何企业都需要具有严格的内部控制制度，这样才能够在制度的制约下，有效进行经营管理活动。由于我国市场经济的发展与电力政策的不断改变，电力企业现行的内部控制制度已经不能适应企业的发展，使企业的内部控制的风险增加。二、影响电力企业内部审计风险控制的因素(1)内部审计机构的相对独立性。内部审计受所在单位和上级审计机构的双重领导，但即便是内部审计部门得到最高的独立性，仍然是企业的一个部门，审计部门的人员配给、职位晋升、绩效考评

5、、经费来源、办公支持均由所在企业控制，其独立性是极其有限的。充其量，内部审计只是管理手段之一，只是服务的管理工具。电力内部审计在独立性上的不足，使得内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理、合法的评价。在这种情况下，作为电力部门的内审部门，不能对企业的财务进行有效监控，听之任之，而出具虚假审计报告，就会埋下巨大的隐患。(2)内部审计方法滞后，质量控制制度不完善。现代审计信息的数量越来越多，范围越来越广，所采取的程序和方法足否科学、适用，直接影响到审计质量，形成审计风险。在很长时间里，电力企业内部审计方法仍以账项基础

6、审计方法为主，内部审计工作一直以手工查账为主，主要审计目的是“查错防弊”。(3)内部审计活动所处的环境。市场经济是法制经济。审计活动作为经济生活中一个重要组织部分，也毫无例外地接受法律的规范与调整。法律赋予审计部门权利的同时，也让其承担相应的责任。(4)审计范围相对狭窄。现阶段，部分电力企业领导层对内部审计的认识仍存在不足，错误地认为审计就是查账。与此同时，当前电力企业的审计人员大都具有财务工作背景，电力专业及相关管理知识储备不足，导致不少企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面的审查，很少触及电力经营管理的其他领域，从而使内部审计多属财务性质，

7、使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程。三、加强电力企业内部审计工作中的风险控制策略(1)改进内部审计方法。内部审计采取的账目导向审计和系统导向审计模式已经不完全适应当今复杂的经营环境，应改用更加符合现代审计要求的风险导向审计模式。风险导向审计是将审计风险概念全面应用于审计过程的一种审计模式，它通过对审计风险进行系统的分析和评价，来确定审计风险是否可以控制在可以接受的范围内。它主要运用分析性复核的方法，不仅对企业的控制风险进行评价，同时更要对产生风险的各个要素进行分析和评价，以确定实质性测试的范围和重点。这样就使审计风险与整个审计过程密

8、切联系起来。内审人员首先研究确定审计风险可以接受的水平，然后评估固有风险、控制风险和分析性检查风险，最后根据各种风险水平参数计算详细检查风险水平。根据