外币业务ppt课件.ppt

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1、第6章外币业务会计内容：外币交易和外币报表折算要求：了解外币业务的概念、外币报表折算的涵义；分析比较外币报表四种折算方法的优缺点；掌握外币交易会计一笔交易观和两笔交易观；熟悉外币交易的核算和汇兑损益的处理；掌握我国外币报表折算及信息披露的现行规定。6.1外币业务概述我国《企业会计准则第19号——外币折算》规定:境外企业对内报送报表时，应折算为人民币。这就产生了外币报表折算的问题。外汇外汇（ForeignExchange）原意就是指外国货币，但实际上，外汇具有比外币更广泛的含义，现通常是指以外币表示的用于国际结算的支付凭证

2、。外汇可以从动态和静态两个方面来理解。动态的外汇指的是国际汇兑这个名词的简称，它指一种活动，或者说是一种行为，就是把一个国家的货币兑换成另外一个国家的货币，借以清偿国际间债权债务关系的一种专门性的经营活动。静态的外汇是指一种以外币表示的支付手段，用于国际之间的结算。6.1外币业务概述根据我国《外汇管理暂行条例》的规定，外汇一般包括：外国货币，包括纸币、铸币等；外币有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等；外汇收支凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；其他外汇资金。6.1外币业务概述外币以企业选定的记

3、账本位币以外的货币计价的经济业务，则均属于外币业务。记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。6.1外币业务概述我国关于记账本位币的现行规定我国《企业会计准则第19号——外币折算》规定，企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按照规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。企业确定记账本位币时，应考虑其经营所处的主要经济环境中的货币。可将影响其商品和劳务销售价格的货币以及影响提供商品和劳务所需人工、材料和其他费用的主要货币确定记账本位币。6.1

4、外币业务概述我国关于记账本位币的现行规定如果融资活动获得的资金占其销售收入的比例较大或者虽然取得的销售收入为某一种货币，但企业留存销售收入的货币为另一种货币，则企业在确定记账本位币时也应当考虑这类情况。在确定企业的记账本位币时，上述因素的重要程度因企业具体情况不同而不同，需要企业管理当局根据实际情况进行判断。但是，一经确定记账本位币，一般不得随意变更，除非其经营所处的主要经济环境发生了变化。6.1外币业务概述汇率标价方法外汇是一种特殊的商品，它可以进行买卖。汇率表现为外汇买卖时的价格，有时也称汇价。汇率是两个国家（或地区

5、）的货币交换的比率。汇率有直接标价法和间接标价法两种表述方式。6.1外币业务概述汇率标价方法直接标价法，又称应付标价法。它是指每单位外币可兑换的本国货币金额。或者说，它是以一定单位的外国货币为标准，来计算应付若干单位的本国货币。如表述为USD＄1=RMB¥7.8185。间接标价法，又称应收标价法。它是指每单位本国货币可兑换的外币金额。或者说，他是以一定单位的本国货币为标准，来计算应收若干单位的外国货币。如表述为USD＄0.1279=RMB¥1。6.1外币业务概述汇率标价方法直接标价法是国际上通行的惯例，我国公布的外汇牌价

6、就是采用的直接标价法。在直接标价法下，如果兑换1单位外币所支付的本国货币比以前多，则表明外币的比值上升，本国货币的币值在下降；反之，则表明外币币值贬值，本国货币比值上升。在间接标价法下，兑出1单位本国货币收回的外币比以前少，则表明外币比值上升，本国货币比值下降；反之，则表明外币币值贬值，而本国货币币值升值。6.1外币业务概述外币业务外币交易外币报表折算外币兑换业务外币资金借贷业务以外币计价的商品购销外币投入资本业务以外币计价的债权债务清偿其他6.2外币交易的核算外币交易的记账方法在统账制下，企业应根据本企业的实际情况和会

7、计管理的需要选择一种货币作为记账本位币。其他各种以非记账本位币计价、收付和核算的交易，在业务发生时均应按一定的汇率全部折为记账本位币金额入账，非记账本位币金额只在账上作辅助记录。在分账制下，在外币业务发生时，可直接按外币金额记入各外币账户，不需要逐日逐笔折算为记账本位币。到月末编制前，将各外币账户余额一次性按月末市场汇率折算成记账本位币金额。此方法一般适用于外币业务比较频繁，外币种类比较多的单位。我国外币交易选择的方法是统账制。6.2外币交易的核算外币交易中折算汇率的选择我国《企业会计准则第19号——外币折算》规定，企业

8、发生外币交易的，应在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。这里的即期汇率可以是外汇牌价的买入价或卖出价，也可是中间价，在与银行不进行货币兑换的情况下，一般以中间价作为折算汇率。6.2外币交易的核算外币交易中折算汇率的选择教材P154：【例6－2】【例6－3】【例6－4】【例