某公司现金流量表编制培训PPT.ppt

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1、现金流量表编制探讨——福建紫山集团财务部2009年2月5日祝各位新春快乐！愿你们年年圆满如意，月月事事顺心，日日喜悦无忧，时时高兴欢喜，刻刻充满朝气，祝福你们！前言现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。

2、☆现金流量表的实质：收付实现制报表。☆现金流量表编制的着眼点：现金（银行存款及等价物）的流入和流出。一、基本编制步骤以下介绍一个简单的编制方法，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下步骤由易到难顺序快速完成编制：首先，填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。***现金等价物：购买日起3个月内到期易于转换为已知现金的投资。第二，填列主表中“筹

3、资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。第三，填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。第四，计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。※编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公

4、式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。第五，填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；第六，最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相

5、等的，从而快速完成现金流量表的编制。二、具体编制方法（一）确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金及现金等价物的期末余额＝“货币资金及短期投资”期末余额；现金及现金等价物的期初余额＝“货币资金及短期投资”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该故一般不考虑此因素，如有则应相应填列。（二）确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金（本项目不考虑可能出现负数：减资）＝本期收到的股东投入现金资本和发行债券现金收入（◆在不考虑非货币性投资及资

6、本公积及盈余公积转增情况，我们公司可简单考虑当期末实收资本－期初实收资本＋增资增加的资本公积）2．借款收到的现金＝本期收到的银行累计借款或其他金融机构借款或发行短期债券净现金收入（短期债券（交易性金融资产）一般视同借款，长期债券一般视为投资）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权款的罚款现金收入等，一般本项目为0。4．偿还债务所支付的现金（不含利息）＝本期偿还借款的本金数（含偿还长短期借款本金、应付债券本金）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋财务费用借方发生额（含票据贴现利息支出

7、）＋在建工程利息支出－（预提费用中“计提利息”贷方发生额－借方发生额）－（应付利息贷方发生额－借方发生额）（可能发生溢折价发行债券）6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。（三）确定主表的“投资活动产生的现金流量净额1．收回投资所收到的现金＝本年短期投资、长期股权投资、长期债权投资、收益性其他投资（保险）贷方发生额一般根据长短期投资等

8、的明细科目分析填列，本项目列示的主要为本金及转让收益，利息及股息在“取得投资收益所收到的现金”列示（结合上述科目的明细填列）★持有到期3个月内的现金等价物出售收回的现金不再此项目列示，而应直接在现金中列示2．取得投资收益所收到的现金＝持有债券的利