预算管理与成本控制.ppt

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1、第三章预算管理与成本控制主要内容第一节预算管理概述第二节编制预算第三节成本控制概述第四节作业成本法学完本章您能够：熟悉预算管理过程掌握预算编制的程序、方法了解成本控制的新观念掌握作业成本法的应用第一节预算管理概述预算管理过程全面预算的内容全面预算体系预算管理的优缺点预算管理过程计划编制控制业绩评价将计划用数量和表格形式反映出来形成预算将企业的总体目标和规划用文字说明经理使用预算指导、监督和调节经营活动经理使用实际数与预算相对比的报告作评价反馈反馈全面预算的内容业务预算与企业日常业务直接相关的具有实质性基本活动的预算。资本支出预算企业不经常发生的、一次性业务的预算，亦

2、称专门决策预算。财务预算反映企业预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。全面预算体系销售预算生产预算直接人工预算现金预算生产成本预算销售及管理费用预算制造费用预算长期销售预测资本预算期末存货预算直接材料预算损益表资产负债表现金流量表长期战略目标销售预测应考虑以下因素：企业历史销售量；未完成的订单；预算期内企业的产品定价策略；预算期内企业的营销计划；企业的市场份额；企业所处行业的经济环境。包括对全行业的同类产品的销售预计，以及行业内部的竞争态势；宏观经济环境。包括利率水平以及对可支配收入和国民生产总值、就业率和物价水平的预测。预算管理的

3、优点驱动企业目标的确定与计划的编制提供了业绩评价标准有助于控制企业日常经营活动有助于协调企业的资源与项目有助于组织内部信息沟通与协调是坚持不懈地降低成本的重要工具预算管理的缺点预算应起框架作用，但管理者不能认识到形势的变化应该调整预算编制预算很费时间预算可能限制企业革新，因为没有资金为那些未预见到的机会作准备管理者可能将目标定得过低，以便超过目标预算可能会惩罚那些目标定得很高，但功亏一篑的管理者第二节编制预算预算的编制程序预算的编制方法弹性预算预算的编制实例预算的编制程序1.最高领导机构根据长期计划，提出企业预算期总目标，并下达计划指标；2.最基层组织草拟预算，使预

4、算较为可行，切合实际；3.各部门汇总部门预算，初步协调本部门预算，编制业务预算；4.预算委员会审查、平衡预算，汇总出企业的总预算；5.最高行政机构审议、批准，并上报董事会；6.将批准后的预算下达给各部门执行。注：请参见附录二。预算的编制方法固定预算与弹性预算增量预算与零基预算定期预算与滚动预算弹性预算的特点按一系列业务量水平编制以成本习性分析为前提预算可持续使用较长时间不必每月修改可用来编制弹性费用（指制造费用、销售和管理费用）预算和弹性利润预算弹性费用预算的编制选择业务量计量单位，可选择机时、人工工时、生产量。确定业务量范围，通常在正常生产能力的70%至110%之

5、间。按成本习性分析各项费用并确定它们和业务量之间的关系。计算各项费用并编制预算表（见下页）。泰和公司制造费用弹性预算预算机时：50000预算产量：25000件单位：元机时制造费用单位变动成本（元/每机时）30000400005000060000变动成本：人工0.824000320004000048000润滑剂0.39000120001500018000电费0.412000160002000024000变动成本合计1.545000600007500090000固定成本：折旧100000100000100000100000管理人员工资160000160000160000

6、160000保险40000400004000040000固定成本合计300000300000300000300000制造费用总额345000360000375000390000预算编制实例及练习预算编制实例：材料见附录三目的：了解预算编制顺序熟悉各预算之间的关系了解预算表中的数据来源练习：编制企业预计损益表：材料见附录四要求：填补表中所缺数据摩托罗拉公司某部门的每月预算报告项目年度预算年度至今预算本年实际本季度至今本季度实际本月预算本月实际每周工资实际假期工资每周加班费每周奖励工资每周专业服务转帐工资总额非生产性材料运费外出服务其他费用外出设备维修员工汽车津贴公司交

7、通费用碰撞损失费销售和使用税金特殊非资本设备劳动保护设施生产工具和小配件润滑清洗用品硬件供电管道和泵类器材供应化学溶剂机械零件外部维修开支和费用总数假期延后工资工资税集体保险福利费用总数总计第三节成本控制概述成本控制的原则成本控制的方法成本控制的观念美、日降低成本模式比较成本控制的原则全面控制的原则讲求效益的原则因地制宜的原则目标管理的原则责权利相结合的原则例外管理的原则成本控制的方法标准成本控制弹性预算控制目标成本控制责任成本控制以作业为基础的成本控制成本控制的新观念把成本标准作为主动指标，要意识到：浪费的时间是被消耗的资源，在所有决策中应计入其成本节省下来的