信息系统下内部审计实务研究(五菱集团信息系统内部审计实务).pdf

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1、前沿信息速递信息系统下内部审计实务研究——五菱集团信息系统内部审计实务一、公司内部审计环境的变化（一）外部环境1998年全球的网上销售额达到430亿美元，随后世贸组织测定2000年将达到3000亿美元，以及世界货币基金组织对2003年销售额将达到15000亿美元的预测都成为现实。随着信息经济时代的到来，电子商务在经济全球化形势下迅猛发展，使企业在各个方面发生了深刻的变化。企业确认客户订购、安排生产计划、控制采购计划、进行帐务处理都由系统自动完成，经营管理走向网络化与自动化。（二）内部环境1、90年代，五菱集团引入信息系统，使企业的经营观念、组织结构、管理模式、交易授

2、权等发生巨大变化。2005年下半年，五菱集团本部及所属子公司在交易中的支付方式也逐步转向信息化。这些巨大变化使公司内部审计工作的环境、审计工作的对象、审计范围、审计线索等基本的审计要素都发生了巨大的变化。传统的审计工作方法已经不能适应这种变化的要求，开展网络审计、实施审计信息化是社会信息化的必然。2、2007年1月全国上市公司全面采用新会计准则，加上五菱工业有限公司上市进程的加快，对公司经营管理有了更高的要求。内部审计是公司内部控制制度建设的重要方面，其核心是对公司经营活动及其反映经营活动成果的财务活动的合法性、合规性、效益性进行审核，是公司加强管理、提高效益的重要

3、手段。（1）公司财务管理方面•内容与格式。财务会计报告（重点是中英文合并财务报表）、财务分析等，最基础、最低要求都必须遵从新会计准则的一般性原则。•编报规则，财务资料编报要求。要求财务人员对一些特殊行业如银行、保险、证券公司、房地产行业等要有了解。•规范回答。过去公司主要以口头回答为主，风险很大，在新会计准则要求下，财务对内对外回答一些相关问题要有规范性。•要有保护企业管理者、保护会计师行业的潜意识。财务部对部门外部调查和征询意见，要分析学习，做到最低披露要求。（2）公司经营管理方面•公司内部推行各种信息系统，将人力资源管理、车间成本管理、物流管理等都纳入信息系统内

4、，各部门数据输入处理更新速度加快。•公司预算的执行情况和决算以及预算外资金的管理使用情况，进一步细化了公司整体战略发展目标和年度经营目标。二、信息系统下企业内部审计的风险与挑战（一）审计要素的变化1、对审计对象的重新思考公司信息系统化的发展和电子商务的兴起，企业的组织结构和经营方式等都发生了深刻的变化。网络经营的发展和虚拟公司的出现使公司可根据业务需要自由重组，瞬间即可诞生或消失，从而使会计主体变得模糊，审计对象也因此变得复杂。所以作为内部审计人员需要对审计对象的外延重新界定。从交易费用的角度看，审计对象的边界不清也会增加审计风险和审计费用。我们需要认识到，在信息化

5、时代，审计对象具有动态性、虚拟性和适时改变性。2、对审计主体的重新思考审计主体是审计监督的执行者，也就是审计机构和审计人员。信息化环境下，五菱集团的经营管理都是通过网络进行的，审计对象、审计线索等发生了变化，审计工作的开展也需要在网上进行，这就要求审计人员必须了解网络结构，在审计监督时深入到企业管理信息系统的设计与实施中去。关于电子数据处理环境下的审计，《国际审计准则第15号》中规定：“在电子数据处理环境下进行审计时，审计人员应对被审计系统的计算机硬件、软件和处理系统有充分的了解，以进一步对委托审计的条件做出计划，并了解电子数据处理对内部控制的研究与评估的影响和需要

6、采用的审计程序，包括计算机辅助审计技术的应用。”公司内部审计人员如果不懂得计算机网络就无法对电子商务活动进行审计；不了解现代信息技术，就无法对审计线索的改变进行跟踪审计；不懂得电子商务的特点和风险就不能正确地审查和评价其内部控制。所以在信息化系统下，审计人员必须是具有一定计算机技能、网络知识和丰富审计知识的综合性人才。3、对审计目标的重新思考公司内部审计人员收集证据的唯一目的就在于使自己能对被审计事项相关资料的合法性、公允性和一贯性表示意见并出具真实合法的审计报告。信息系统下，审计业务以财务审计为基础向更深、更广的领域扩展，如人力资源利用状况的审计、企业员工责任履行

7、状况的审计、公司预算管理审计以及网络技术本身的合规性与有效性的审计等。4、对审计范围的重新思考传统审计范围狭窄而且封闭，多限于财务方面的审计。信息环境下，企业的会计信息系统是一个开放的系统，会计信息的处理也是在一个开放的环境中进行，任何人都可以通过网络使用信息资源，那么我们就不能在把审计局限在一个狭小的范围里，我们需要对系统的安全性进行审计，需要对交易双方以及其他相关方进行审计。因而，建立在互联网上的审计范围也将大大拓宽。5、对审计线索的重新思考审计线索对审计来说是极为重要的，内部审计人员正是通过跟踪审计线索来收集审计证据、审核有关经济业务的。公司传统的经营管理