内部审计实务标准

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1、附录3/Appendix3ПA内部审计实务标准InternalAuditPracticeStandardsPromulgatedbyInternationalInstituteofInternalAudit《内部审计实务标准》（以便上简称《标准》）是对提供内部审计服务的基本原则进行充分地研究、协商和审议的结果。所有内部审计师都应该标准执业，ПA的会员和注册内部审计师（CIA）宣誓遵守实务标准的必要组成部分——ПA职业道德准则。它是《内部审计职业实务框架》的一部份，其宗旨是：1．尽可能阐明内部审计的基本原理；2．为内部审计增加价值的活动在最大范围内实

2、行和推广提供一个框架；3．为内部审计的执行建立一个可以衡量的标准；4．促使改进的组织运营。内部审计协会内部审计准则委员会对《内部审计实务标准》作出了重要修订并于2004年月1月生效。修订后的标准反映了当今风险管理、治理需求、定位咨询服务的可能性以及向组织以外的用户发布成果。（引言其他部份略）属性标准1000宗旨、权力和职责1000.AI1000.CI1100独立性和客观性1110机构独立性1110.AI1120个人的客观性1130对独立性或客观性的损害1130.AI1130.A2内部审计活动的宗旨、权力和职责应在章程中进行正式的界定，这样的界定应与

3、《标准》保持一致，并须经过董事会通过。为组织提供的拐杖证服务的性质应在内部审计章程中界定。如果向机构和第三方提供保证服务，保证服务的性质也应在章程界定咨询服务的性质应该在内部审计章程中定义内部审计应该独立，内部审计师在开展工作时应做到客观。审计执行主管在机构内应向能使内部审计活动实现其职责的阶层报告。内部审计活动在确定内部审计范围、实施审计及报告审计结果时应不受干扰。内部审计应有公正的态度，避免利益冲突。如果独立性或客观性实质上或形式上遭到损害，都应将损害的具体情况向有关方面反映。反映的性质取决于具体情况内部审计师应避免评价他们以前负责过的工作.审

4、计师在上年度负责一项工作之后，本年度又对该工作提供保证服务，则可以假定客观性受到了损害。对审计执行主管负责的工作提供保证服务时，应由独立于内部审计活动以外的有关方面进行监督。1130.CI1130.C21200熟练性与应有的职业审慎性1200熟练性1210.AI1210.A21210.A31210.CI1220应有的职业谨慎性1220.AI1220.A21220.C1内部审计师可以提供与他们以前负责过的工作相关的咨询服务在内部审计师本人可能损害所要提供的咨询服务的独立性时，内部审计师在接受这项工作之前应向客户说明此情况。内部审计师应以熟练性与应有的

5、职业审慎性开展审计业务内部审计师应具备履行他们各自的职责所需要的知识、技能与其他能力。开展内部审计活动的全体人员应具有或具有获得履行其职责所需要的知识、技巧及其他能力当内部审计人员缺乏完成全部或部份的审计工作所应具备的知识、技巧或其他能力时，审计执行主管应向他人寻求有力的建议或帮助。内部审计师应具有发现舞弊线索所需的足够知识。但并不希望内部审计师具备主要责任是发现和调查舞弊的人员的专门技能。内部审计师应该具有关键的信息技术风险和信息技术控制知识以及有效的信息化审计技术去执行指定的工作。但是，并不是所有的内部审计师都被期望具有那些主要负责IT审计的内

6、部审计师经验。当内部审计人员缺乏完成全部或部分的审计工作所具备的知识、技巧或其他能力时，审计执行主管应该拒绝咨询协议或者获得专业的建议和协助。内部审计师应在工作中应乃人们期望的谨慎、有能力的内部审计师所具备的审慎与技能。应有的职业审慎性并不意味着永不出错内部审计师应考虑到以下几个因素。以应有的职业审慎性开展工作；·为实现审计目标而开展的审计工作范围；·所要保证事项的相对复杂性、重大性和重要性·风险管理、控制与治理过程的充分性和有效性；·严重错误、违规或不守法的概率·与潜在利益相对的审计成本内部审计师应警惕可能影响目标、运营或资源的重大风险。但是，即

7、使是以应有的职业审慎性开展工作，只依靠保证程序本身并不能保证发现所有的重大风险。在开展咨询业务时，内部审计师应考虑到以下几个困素，以应有的职业审慎性开展工作；1230继续职业发展1300质量保证与改进计划1310质量保证与改进1311内部评价1312外部评价1320质量保证与改进计划报告1330使用“内部审计工作依据《标准》开展”的声明1340披露违规行为2000管理内部审计活动2010制定审计计划2010.A!·客户的需求与期望，包括咨询结果的性质、时间选择与报告；·为实现咨询目标而需要开展的工作的相对复杂性与工作范围；·与潜在利益相对的开展咨询

8、业务的成本。内部审计师应通过继续职业发展来增长知识、提高技能及其他方面的能力。审计执行主管应制定并坚持开展质量保证与改进计