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时间:2020-03-14
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1、第五章结算业务的处理教学目的与要求:通过教学,要求学生了解结算业务的核算内容和结算的基本原则;掌握常用结算方式的核算程序和账务处理;注意区别委托收款和托收承付的结算方式。教学重点:1.票据结算业务的核算2.非票据结算业务的核算第一节结算业务概述一、结算的含义:——单位之间、单位与个人之间由于商品交易、劳务供应、资金调拨所发生的货币收付行为。——一般分为:现金结算和转帐结算二、转帐结算的方式:——按收、付双方所在地的不同:——分为同城结算和异地结算。1、同城结算:——省内结算。包括狭义的同城和广义的同城概念。——具体结算方式有:支票、银行本票、委托收款、商业汇票、信
2、用卡。2、异地结算:——省外结算。——具体结算方式有:委托收款、商业汇票、信用卡、银行汇票、汇兑、托收承付、信用证。三、结算原则与纪律:1、结算原则:2、结算纪律:第二节票据结算业务的处理一、支票:1、定义:——付款人签发同城办理结算、支取现金票据。2、种类:现金支票:只能取现——转帐支票:只能转帐、不能取现普通支票:既能取现、又能转帐(划线支票:只能转帐、不能取现)3、基本规定:(1)签发人只能是付款人;(2)有效期:10天;(3)填写一般只能用黑墨水;日期要大写(用金额的大写。如:2004年1月5日:则写为:贰零零肆年零壹月零伍日)(4)一律记名,允许背
3、书转让;(5)不准签发空头支票。(若签发,按票面金额5%但不低于1000元罚款。)4、具体核算:(1)收付双方在同一银行开户:借:活期存款——XX付款人贷:活期存款——XX收款人(交易额)(2)收付双方不在同一银行开户:①交易付款人收款人⑤②签发③⑦扣款进帐转帐④票据交换开户行开户行⑥通知A、付款人开户行:借:活期存款——XX付款人贷:存放中央银行准备金(或:辖内往来)(支付额)B、收款人开户行:借:存放中央银行准备金(或:辖内往来)贷:活期存款——XX收款人(收款额)(!)退票时间(!)空头支票——罚款:签发金额*5%但不低于1000元:借:活期存款——XX付款
4、人贷:营业外收入二、银行本票:1、定义:——银行签发——同城——办理结算、支取现金——票据。2、种类:定额本票——1000、5000、10000、50000不定额本票3、基本规定:(1)有效期——2个月;(2)一律记名,允许背书转让;(3)见票即付,不允许挂失;(4)日期的填写要大写。4、具体核算:——“本票”——负债类-+付款人(申请人)收款人①②⑦③采购④⑤申签结进兑请发清帐付⑥票据交换开户行开户行(签发行)或辖内往来(兑付行)(!)付款人银行:——②借:活期存款——XX付款人贷:本票——定额本票户(或:不定额本票户)(签发额)(!!)收款人银行:——⑤⑥借:
5、存放中央银行准备金(或:辖内往来)贷:活期存款——XX收款人(兑付额)(!!!)付款人银行——⑦若签发额>兑付额:借:本票(签发额)贷:存放中央银行准备金(或:辖内往来)(兑付额)活期存款——XX付款人(差额)三、银行汇票:1、定义:——银行签发——异地——办理结算、支取现金——票据。2、基本规定:(1)持有总行发给的联行行号、联行专用章的银行才能办理;(2)有效期——1个月;(3)一律记名,允许背书转让(4)日期的填写要大写。3、具体核算:——“汇出汇款”——负债付款人(申请人)收款人①②⑦③异地采购④⑤申签结进兑请发清帐付⑥联行往来开户行开户行(签发行)(兑付
6、行)(!)付款人银行:——②借:活期存款——XX付款人贷:汇出汇款(签发额)(!!)收款人银行:——⑤⑥借:联行往帐贷:活期存款——XX收款人(兑付额)(!!!)付款人银行——⑦若签发额>兑付额:借:汇出汇款(签发额)贷:联行来帐(兑付额)活期存款——XX付款人(差额)四、商业汇票:1、定义——付款人或收款人签发——承兑人承兑(付款人或银行)——同城异地——办理结算——票据。2、种类:商业承兑汇票——按承兑人不同银行承兑汇票3、基本规定:(1)合法的商品交易才能使用;(2)最长有效期6个月;(3)一律记名,允许背书转让。4、具体核算:(1)商业承兑汇票:—付款人—
7、承兑人①交易、签发付款人收款人⑤⑥②承兑③⑧转扣提转交款交帐④转交开户行开户行⑦票据交换或联行往来(!)付款人开户行:——⑥借:活期存款——XX付款人贷:存放中央银行准备金(或:辖内往来)或:联行往帐(到期值)(!)收款人开户行:——⑧借:存放中央银行准备金(或:辖内往来)或:联行来帐(到期值)贷:活期存款——XX收款人(2)银行承兑汇票:—银行—承兑人①交易、签发付款人收款人②③⑤⑧④转交⑥⑩转承票款结提转交兑准备清⑦转交交帐开户行开户行⑨票据交换或联行往来(!)付款人开户行:——③借:活期存款——XX付款人(或:现金)贷:手续费收入(面值*1%)同时:收入:银
8、行承兑汇票
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