连锁企业财务管理 教学课件 作者 吴虹 刘建华 主编第六章成本费用管理营业成本计划.doc

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1、连锁企业营业成本管理（一）营业成本预测方法为加强成本管理，提高经济效益，连锁企业要对营业成本进行预测。成本预测的常用方法是目标成本预测法，目标成本是企业在一定时期内应该达到的成本水平，是企业完成经营任务、降低成本的奋斗目标。例：某连锁企业下设20家门店，是直营连锁企业，实现总部统一核算制度。该企业计划该年营业收入为5000万元，同类行业的平均销售收入利润率为25%，综合营业税金率为2%，试预测该企业的目标成本。目标成本=营业收入-税金-目标利润目标成本=5000-5000×2%-5000×25%=3650

2、（万元）目标成本又分为目标营业成本和目标期间费用，期间费用可在上期的基础上根据本期的情况进行估计，从而推测出目标营业成本。如上例，该连锁企业上期的期间费用为1000万元，今年由于房租上涨等原因，期间费用预计增长1%，为1010万元，则今年的目标营业成本为2640万元。（二）营业成本计划成本预测是编制成本计划的前提。总部通过建立毛利率预算计划来编制营业成本计划。总部根据目标成本预测、根据行业利润率制定出毛利率预算计划，对各门店可用综合毛利率，也可对重点商品、核心商品分别制定毛利率预算计划。例：该企业下辖10

3、家门店，经营的重点商品是A和B，总部制定的商品毛利率预算计划为：重点商品A、B的毛利率分别为15%、12%；其它商品毛利率为10%，预计营业收入为5000万元，其中重点商品A、B的营业收入预测值分别为400、600万元，则各商品的营业成本计划为表6-3所示：表6-3各类商品营业成本计划单位:大华连锁公司　　　2006年7月　　　　单位：万元商品类别预计毛利率营业收入预测值营业成本计划实际毛利率实际营业收入实际营业成本一．重点商品100086810449071．A15%40034014.67%4503842

4、．B12%60052812%594523二．其它商品10%4000360010.8%41233678．．．．．．合计5000446811.26%51674585本例中，企业的重点商品A的实际毛利率没有达到预计水平，重点商品B和其它商品的综合毛利率达到预计水平。（三）营业成本控制总部建立毛利率预算计划，对门店实行计划控制。总部对各门店的综合毛利率进行定期考核，对影响效益大的骨干商品的毛利率进行重点考核。对达不到总部毛利率预算计划的门店，总部要建立督导制度，帮助其分析影响毛利率的原因，并及时作出店堂布局、品种

5、结构和商品价格等方面的调整。例如A类商品，实际毛利率没有达到预计水平，经过调查研究，发现是进货时的运输成本增加，因此要对购进A产品的运输费用进行分析，找出原因并进行改进，如采取线路改进，集中运输等。连锁企业除通过建立毛利率预算计划，对门店实行计划控制外，还要采用各种方法，对连锁企业配送中心也要进行控制，如制定商品、材料供应计划，合理组织商品和材料的采购运输，即要防止商品缺货和生产停工待料，又要防止商品和材料的积压。总部的人力资源部门要负责制订配送中心生产工人的工资总额、劳动生产率、工时利用率和劳动定额等指

6、标，改善劳动条件，组织安全生产。加工和销售包装等生产部门要按材料消耗定额控制成本开支，加强对材料消耗的控制，节约成本。