中级会计实务教案.doc

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1、2007中级会计实务第一讲 第一次课程的内容2007年教材变化比较大的地点教材变化对中级会计实务的阻碍：第一次：93年7月1号，新旧会计制度接轨第二次：2001年执行企业会计制度第三次：2007年1月1日执行企业会计准则，针对上市公司的。中级会计实务的学习方法：1.课程听两遍就能够了，联信网络课程的特点确实是随面授来录制的；2.不主张在单位看书，上班有闲暇时刻就回忆老师讲课的内容；3.老师在课堂上会结合书上的习题和课外的习题在课堂上讲，学员课外做的习题就一套就能够了，到时候老师会推举238/238新准则对中

2、级教材突现的变化：难点有三个：第一层：所得税会计，在企业核算中，抛弃了应付税款法，必须是纳税阻碍债务法；第二层：企业合并与长期股权投资的结合，难度比较大；第三层：金融工具的确认和计量2007中级会计实务第二讲 接上一讲内容：新旧会计准则的变化：9号准则产生的前提和财务治理内容的结合238/2382007中级会计实务第三讲 接上一讲内容：例：购买一处房产，合同总价的300万，合同约定每年年末支付100万，银行的贷款利率（折现率）为6.5%，折现的总额为260万：借：固定资产260万未确认的融资费用40万贷：长

3、期应付款300万分析：40万是3年的财务费用，每年进财务费用要采取实际利率法来摊销财务费用，原来是采取直线法来摊销财务费用债务重组：按照市场价值，在原来的会计制度下就认账面价值，按照新的准则导入了公允价值。例：甲有房产一处，不考虑折旧，购入价为50万，现在的市场价值为80万，甲欠乙238/238110万，双方达成了一个债务重组的协议：甲用房产抵110万应付乙的欠款。按照往常的会计处理方面（不认市场价值）：甲方：借：应付账款110乙方：借：固定资产110万贷：固定资产50万贷：应收账款110万资本公积60万按

4、照新的准则，换入固定资产的价值必须要按照公允价值整个损益：110-50万债务重组收益：110-80万处置资产的损益：80-50万债权人（换入资产的价值必须按照公允价值来计算）：借：固定资产80万营业外支出-债务重组损失30万238/238贷：应收账款110万企业合并（20号准则）：掌握三层意思：1、站在公司法的角度来谈企业合并第一种合并汲取合并，A+B=A（B灭失，B相关的资产和负债转入A）第二种合并新设合并：A+B=C（A、B灭失，产生新公司C）第三种合并股权合并：A作为甲公司的全资子公司，卖给了B公司，

5、A成为B公司的全资子公司。会计处理：只需要做实收资本和股本明细账的转换。借：实收资本-甲贷：实收资本-B图例：甲-100%---A-100%---B重点注意：合并报表主体发生了变化2、站在同一操纵和非同一操纵的角度238/238母AB甲甲站在同一操纵下的企业合并：报告主体发生了变化，最终操纵体是“母公司”会计核算的区不：同一操纵下：企业合并非市场经济，在整个的账务处理中不能导入公允价值，就认账面价值非同一操纵下：企业合并是市场经济，要导入公允价值概念 第四讲第二章存货238/238第一部分本章考点本章包括存

6、货的确认和初始计量、存货发出的计价、存货的期末计量。一、存货的确认和初始计量存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。应注意：劳务成本的余额也反映在存货中（加工成本的余额）。1．外购的存货（1）存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。【例1】甲公司支付117万元购入原材料，取得了增值税专用发票17％。则借：原材料100应交税费—应交增值税（进项税额）17贷：银行存款11

7、7【解析】①关于一般纳税人来讲，取得增值税专用发票，17％要作为进项税抵扣。“应交税费”把教育费附加等相关费用，矿产资源补偿费和税金都用一个一级科目核算。②外购的采购成本中的“运输费”，7％进项税抵扣问题，假如考试时写成“运杂费”不考虑。假设【例1】又支付相关的运输费1000元，则：借：原材料（倒挤）应交税费—应交增值税（进项税额）1000×7％238/238贷：银行存款1000【例题2】某工业企业为增值税一般纳税企业，2004年4月购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额

8、为5100元。该批A材料在运输途中发生1％的合理损耗，实际验收入库990公斤；在入库前发生选择整理费用300元。该批入库A材料的实际总成本为(C)元。（2004年）A．29700　B．29997C．30300　D．35400【解析】第一个关键词第三行“入库前”；一般关于材料来讲，入库前的相关费用都计入材料的相关成本。第二，“1％的合理损耗”，合理损耗由购买方自行承担；假如不是合理损耗，要追究责任，因此，非合理