中级会计实务文件.doc

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1、中级会计实务串讲资料▲吕老师提醒各位学员：2008年应特不注意的问题讲明如下：一、可能不考主观题的章：总论、固定资产、投资性房地产、金融资产、资产组减值、负债、或有事项、借款费用、会计政策、会计可能、外币折算、行政事业单位会计（单选、多选各一题）。二、应特不注意的主观题1．合并报表（先做编调整分录三笔、再做合并抵销分录，包括当年抵销、连续编制；还要计算合并报表的合并数）2．所得税（所得税＋资产减值；要比较账面价值、计税基础；能分清可抵扣临时性差异、应纳税临时性差异；能确认递延所得税资产、递延所得税负债；应能计算

2、应交所得税、递延所得税和所得税费用）3．收入确认、计量（要推断是否能确认收入，如有退货期、托付代销、售后回购；如能确认收入，收入是多少，产品销售、材料销售、劳务收入；确认增值税；确认成本；计算增值税、消费税、城建税、教育费附加）4．长期股权投资136/136中级会计实务串讲资料▲吕老师提醒各位学员：2008年应特不注意的问题讲明如下：一、可能不考主观题的章：总论、固定资产、投资性房地产、金融资产、资产组减值、负债、或有事项、借款费用、会计政策、会计可能、外币折算、行政事业单位会计（单选、多选各一题）。二、应特不

3、注意的主观题1．合并报表（先做编调整分录三笔、再做合并抵销分录，包括当年抵销、连续编制；还要计算合并报表的合并数）2．所得税（所得税＋资产减值；要比较账面价值、计税基础；能分清可抵扣临时性差异、应纳税临时性差异；能确认递延所得税资产、递延所得税负债；应能计算应交所得税、递延所得税和所得税费用）3．收入确认、计量（要推断是否能确认收入，如有退货期、托付代销、售后回购；如能确认收入，收入是多少，产品销售、材料销售、劳务收入；确认增值税；确认成本；计算增值税、消费税、城建税、教育费附加）4．长期股权投资136/136

4、中级会计实务串讲资料▲吕老师提醒各位学员：2008年应特不注意的问题讲明如下：一、可能不考主观题的章：总论、固定资产、投资性房地产、金融资产、资产组减值、负债、或有事项、借款费用、会计政策、会计可能、外币折算、行政事业单位会计（单选、多选各一题）。二、应特不注意的主观题1．合并报表（先做编调整分录三笔、再做合并抵销分录，包括当年抵销、连续编制；还要计算合并报表的合并数）2．所得税（所得税＋资产减值；要比较账面价值、计税基础；能分清可抵扣临时性差异、应纳税临时性差异；能确认递延所得税资产、递延所得税负债；应能计算

5、应交所得税、递延所得税和所得税费用）3．收入确认、计量（要推断是否能确认收入，如有退货期、托付代销、售后回购；如能确认收入，收入是多少，产品销售、材料销售、劳务收入；确认增值税；确认成本；计算增值税、消费税、城建税、教育费附加）4．长期股权投资136/136（要掌握成本法、权益法；对子公司投资采纳成本法，要掌握分配现金股利，冲投资成本或计入投资收益；权益法要掌握投资时、持有期间、处置时的处理；尤其应注意被投资单位发生巨额亏损，冲减长期股权投资、长期应收款、备查登记；以后再恢复）5．存货跌价预备（分为外售、自用分

6、不计提减值；自有的原材料有合同、无合同；要会存货跌价的转回和转销）6．无形资产（要掌握外购、自创取得、摊销、出售；期末要计提无形资产减值、发生减值后摊销额重新计算，即会计可能变更的以后适用法；结合所得税，会计摊销额与税收摊销额不同，产生可抵扣临时性差异，计算应交所得税、递延所得税、所得税费用）7．非货币性资产交换（应推断是否属于非货币性资产交换，双方都要推断；推断是否具有商业实质、不具有商业实质不确认损益、交换中应注意公允价值，固定资产公允价值含税，存货公允价值不含税、商品房与固定资产交换）8．债务重组（债务重

7、组必定发生债务重组利得、损失；非现金资产抵债债务人应作为销售处理、债权人应按公允价值入账；要会混合重组）9．日后事项（要掌握调整事项四种类型，与所得税汇算清缴结合）136/13610．重大差错更正（出3－5项差错；多提折旧、所得税变更采纳以后适用法、开办费、新产品开发费）串讲资料第一章总论会计信息质量要求：包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、慎重性和及时性等八个要求。会计要素中注意资产、收入两大要素。会计计量要紧包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。第二章存货存货的初始计量

8、托付外单位加工的存货136/136存货发出的计价中，取消了后进先出法。商品流通企业发出的存货，通常还能够采纳毛利率法或售价金额核算法等方式进行核算。存货的期末计量（成本与可变现净值孰低法）成本高于可变现净值，需要计提存货跌价预备，记入资产减值损失。借：资产减值损失   贷：存货跌价预备存货跌价预备的转回，不能超过原来计提的金额。用于生产产品的材料，材料的可变现净值是否高于材料的成本，不