增值税会计处理科目设置.doc

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1、增值税会计处理规定一般纳税人增值税会计科目、明细科目及专栏如下：应交税费—应交增值税（进项税额）（销项税额抵减）（已交税金）（转出未交增值税）（转出多交增值税）（减免税款）（出口抵减内销产品应纳税额）（销项税额）（出口退税）（进项税额转出）未交增值税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税11小规模纳税人增值税会计科目及明细科目如下：应交税费—应交增值税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税销售物资或提供应税劳务：交易或事项会计分录借方科目贷方科目按营业收入和应收取的增

2、值税额按专用发票上注明的增值税额按确认的营业收入应收账款应收票据银行存款—××银行（××账号）应交税费—应交增值税（销项税额)主营业务收入其他业务收入发生销售退回时：同上做相反会计分录视同销售的账务处理交易或事项会计分录借方科目贷方科目按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额）应付职工薪酬利润分配应交税费—应交增值税（销项税额）简易计税应交增值税（小规模）进项税额抵扣情况发生改变的账务处理因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定交易或事项会

3、计分录11借方科目贷方科目不得从销项税额中抵扣的：待处理财产损溢应付职工薪酬固定资产无形资产应交税费—应交增值税（进项税额转出）待抵扣进项税额待认证进项税额原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的：按允许抵扣的进项税额应交税费—应交增值税（进项税额)固定资产无形资产纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的：对于结转以后期间的进项税额应交税费—待抵扣进项税额应交税费—应交增值税（进项税额转出）一、增值税期末留抵税额的账务处理交易或事项会计分录借方科目贷方科目

4、纳入营改增试点当月月初，按不得抵扣的增值税留抵税额：应交税费—增值税留抵税额应交税费—应交增值税（进项税额转出）以后期间按允许抵扣的金额：应交税费—应交增值税（进项税额）应交税费—增值税留抵税额二、关于小微企业免征增值税的会计处理规定交易或事项会计分录借方科目贷方科目取得销售收入（小微企业）：按应收或已收的金额按取得的收入金额按照税法规定计算应交增值税应收账款应收票据银行存款—××银行（××账号）应交税费—应交增值税（减免税款）主营业务收入达到增值税制度规定的免征增值税条件时：将有关应交增值税转入当期损益应交税金—应交增值税（减免税款

5、）营业外收入八、增值税期末留抵税额的账务处理纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或11不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记：应交税费——增值税留抵税额贷记：应交税费——应交增值税（进项税额转出）待以后期间允许抵扣时：按允许抵扣的金额，借记：应交税费——应交增值税（进项税额）贷记：应交税费——增值税留抵税额一、财务报表相关项目列示（一）应交税费—应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、增值税留抵税额期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的其他流动资产或其他非流动资产项目列示。（二

6、）应交税费—待转销项税额期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的其他流动负债或其他非流动负债项目列示。（三）应交税费—未交增值税、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税期末贷方余额应在资产负债表中的应交税费项目列示。二、2221应交税费（一）本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。（二）本科目可按其税费项设置明细科目。其税费项如下：111.应交增值税（1）进项税额购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。（2）销项税额抵减因扣减销售额而减少的销项税额。（3）

7、已交税金当月已交纳的应交增值税额。（4）转出未交增值税月度终了转出当月应交未交的增值税额。（5）减免税款准予减免的增值税额。（6）出口抵减内销产品应纳税额计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。（7）销项税额销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。（8）出口退税出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。（9）进项税额转出购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。（10）转出多交增值税专栏月度终了转出

8、当月多交的增值税额。111.未交增值税月末，从应交增值税或预交增值税转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。2.预交增值税转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方