司法会计鉴定案例论文.doc

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1、司法会计鉴定2.1所需鉴定材料A公司提供的应收张某出售健身卡款的有关会计资料；委托人提供的B公司健身卡款的资金流向：张某以本公司名义收取C公司健身卡预付款的相关材料2.2检查验证事实情形（注重证据的收集曲涉案会计资料记录的D、E等公司健身卡应收款38力兀、B公司健身卡应收款9力元未收化和预收C公司健身卡款项12万元但未提供健身卡等事实A公司业务员张某未向本公司交付出侣健身卡款项的情况;张某收取B公司健身卡款项的资金流向情况；张某以本公司名义收取C公司健身卡预付款情况一是A公司应收张某健身卡销售款情况。根据A公司提供会计资料反映：200X年XZJX日至200X年X月X日，A公司通过张某经办销售

2、的健身卡合计38力元未收冋，挂账应收款张某专户。张某以D公司、E公司等单位需要购团体卡的名义不断向A公司提取健身卡，所欠款项未按交款日期交冋A公司。截止案发II,欠款合计为38力元。具体见附件一（有毎一笔应收健身卡销借款形成的张某领卡和欠款凭证及会计记账凭证笔者•注，下同）。二是A公司张某收取B公司健身卡款的资金流向情况。A公司在200X年XjjX日销售健身卡给B公司，金额9万元，经办人为李某，B公司第一次出具一张支票金额9万元（号码为XXXX）给A公司，但该票发生银行退票。200X年XJ1,B公司第二次出具一张支票（号码为XXXX）金额9力元,该支票山张某收到后以旅游费名义转交给C公司解入

3、银行,然后张某以取消旅游的形式，从C公司领取现金9万元。截止案发日，该笔款项A公司未收冋，挂账应收款。三是张某以A公司名义收取C公司健身卡预付款情况。根据委托人的材料反映：200X年XM，C公司杜某怦向张某预付12力元用來预定A公司的健身卡，其中：用二张支票支付了10力元，现金支付了2力元（未提供现金收款凭证）。截止案发日，C公司未收到健身卡及还款。具体见C公司两张支票存根、张某借条和杜某笔录。（四）分析说明A公司通过张某经办销售的健身卡款合计38力元未收冋；上述合计A公司涉嫌被张某挪用款项为们力元200X年X月，C公司杜某曾向张某预付12力元用來预定A公司的健身卡，C公司未收到健身卡及还款

4、。涉嫌被张某挪用款项为12力•元。（五）鉴定意见B公司支票确已入C公司账户，金额9力元，但未见张某至C公司领取此款山张某经手销售并出具“久款单”的I）、E等公司健身卡应收款，至今仍未收吃山张某出具的借条和两张C公司的支票存根不能证明其向C公司所借的12力元是否确实收到、是否属于健身卡预收款和款项的真实去向关于甲公司涉嫌私分国有资产案案情概况：甲公司系X公司下属的非分支机构的国有企业。主要经营范围：（略）。A某某在X年X月X日至X年X月X日担任甲公司经理期间，采取虚列工程成本的手法，套取现金X元，用于本公司发放奖金X元。鉴定要求：对甲公司x年XMX日至x年XMXIEI采取虚列工程成本的手法，从

5、有关单位和木单位套取现金的数额，以及将套取的现金用于发放奖金的数额，进行词法会计鉴定。检材提供：检材山X检察院和甲二、检査验证事实悄形（一）关于甲公司X年X月X日至X年X月X日从有关单位和本单位套取现金的査证经査，X年X月X日至X年X月X日，甲公司从有关单位和本单位套取现金工程款如下：1.关于从支付乙公司的工程款中套取现金X元的查证1.经査，X年XMX日，甲公司付给乙公司X元（签发支票X元，套取现金X元），在X王程项日屮列支。根据乙公司B某某X年X月X日的笔录：这是言词材料，不是涉案会计资料（即检材）。按诉讼证据规则要求，言词材料必须经法庭质证方能被采信作为证据使用。拿这种材料当作依据，不就

6、等于是自毁鉴定结论的基础吗？因为,建立于这些材料基础上的鉴定结论，必然会受制于言词的真实性和稳定性，一旦言词内容改变了，鉴定结论也就会随之而变。称：甲公司合计付给我们X元，扣除我单位营业税和附加税后，实际套取现金X元。按此比例分摊，一上述付款X元，实际套取现金X元（＞＜元忌＞＜元乂＞＜元）。批注[y8]:以_个客观存在去推断另一个客观存在，这是审计的方法，在司法会计鉴定屮是不能用的，因为，这样推断出來的事实具有很大的不确定性。司法会计鉴定结论的事实依据应当是客观存在的涉案会计资料,而不是推断。2.关于从支付丙公司的工程款中套取现金X元的查证经查，X年X月X日，甲公司付给丙公司X元（全部套取现

7、金）。该款在X工程项目屮列支（见附件二/-Do1.关于从支付戊公司的工程款屮套取现金X元的査证经查，X年X月X日，甲公司以支付＞＜工程款的名义，实际向戊公司开出#X、#X支票X元、X元合计X元（全部套取现金）。该款在乂工程项冃中列支司性质、经营范围等信息都是多余的。根据己公司驾驶员E某某X年XMXFI的笔录确认：上述#X、廿X支票宙甲公司來我处调换现金。5.关于从支付庚公司的工程款屮套取现金X元的查证经査，X