小企业财会准则财会分录处理案例P.doc

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1、小企业会计准则会计分录处理案例一、日常资金费用类1、现金业务（1）取款从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。会计分录（账务处理）如下：借：库存现金：10000贷：银行存款10000（2）存款将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额例：A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000现金存入银行。会计分录（账务处理）如下：借：银行存款50000贷：库存现金50000（3）行政人员报销处理报销行政人员交通费/通讯费例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费50

2、0元，通讯费200元。出纳支付员工B700元。会计分录（账务处理）如下：借：管理费用——交通费500管理费用——通讯费200贷：库存现金700（4）业务人员报销报销业务人员交通/通讯/招待费例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。会计分录（账务处理）如下：借：销售费用——交通费1000销售费用——通讯费300销售费用——业务招待费2000贷：库存现金3300（5）支付水电房租费例：A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公

3、司水电费3000元。会计分录（账务处理）如下：借：管理费用——水电费3000管理费用——房屋租赁费10000贷：库存现金13000（6）报销员工活动费例：A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。会计分录（账务处理）如下：借：管理费用——员工活动费5000贷：库存现金5000（7）购买日常用品例：A小企业以现金支付企业购买邮票款60元。会计分录（账务处理）如下：借：管理费用60贷：库存现金60（8）出租收到的现金例：A小企业出租包装物，收到租金2000元现金。会计分录（账务处理）如下：借：库存现金200

4、0贷：其他业务收入2000（9）收到押金例：A小企业收取出租机器的押金1500元。会计分录（账务处理）如下：借：库存现金1500贷：其他应付款1500（10）收到现金股利例：A小企业股票投资收到现金股利1800元。会计分录（账务处理）如下：借：库存现金1800贷：投资收益1800（11）现金短缺处理例：A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金短缺1500元。经查700元属于出纳原因造成，另外800元短缺原因不明。会计分录（账务处理）如下：发现库存短缺时：借：待处理财产损溢1500贷：库存现金1500决定出纳赔偿700元借：其他应收款700贷：

5、待处理财产损溢700确认无法查明的现金短缺损失借：管理费用800贷：待处理财产损溢800（12）现金溢余处理例：A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金溢余1500元。原因无法查明，会计分录（账务处理）如下：发现现金溢余时：借：库存现金1500贷：待处理财产损溢1500确认无法查明溢余原因时借：待处理财产损溢1500贷：营业外收入15002、银行存款及其他货币资金业务（1）银行存款利息处理例：2011年11月30日，A小企业本月银行存款产生的利息总额为2000元，并与2011年12月10日收到这部分利息。会计分录（账务处理）如下：确认利息收入

6、：借：应收利息2000贷：财务费用2000收到利息款借：银行存款2000贷：应收利息2000（2）收到应收账款例：A小企业收到某公司转账支票一张，价值600000元，归还应收账款。会计分录（账务处理）如下：借：银行存款600000贷：应收账款600000（3）承兑汇票例：A小企业兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额291720元。会计分录（账务处理）如下：借：应付票据291720贷：银行存款291720（4）将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票例：A小企业为取得银行汇票，将20000元交与银行，并与数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额117

7、00元，之后将余额退还给开户银行。会计分录（账务处理）如下：借：其他货币资金——银行汇票20000贷：银行存款20000（5）缴纳税款例：A小企业在2011年6月计算企业所得税为78755元，通过银行存款支付企业所得税。会计分录（账务处理）如下：借：应交税费——应交所得税78755贷：银行存款78755（6）持未到期应收票据向银行贴现例：A小企业持未到期的应收票据向银行贴现，应收票据账面余额为200000元，实际收到银行195000元.会计分录（账务处理）如下：借：银行存款195000财务费用5000贷：应收票据200000云南李强翔著（7）外币业务

8、例：2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1