小企业财会准则讲解国税系统).doc

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1、适用行业范围更广业务小企业会计准则（2013）小企业会计制度（2004）消耗性生物资产核算1、外购、自营栽培或自行养殖的借：消耗性生物资产　　贷：银行存款/应付账款2、育肥畜转为产畜或役畜的借：生产性生物资产　　贷：消耗性生物资产3、出售时借：银行存款　　贷：主营业务收入借：主营业务成本　　贷：消耗性生物资产无生产性生物资产核算1、外购　　借：生产性物资产　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）　　　　贷：银行存款/应付账款2、产畜或役畜淘汰转为育肥畜　　借：消耗性生物资产　　　　生产性生物资产累计折旧　　　　贷：生产性生物资产3、处置借：银行存款　　生产性生物资产累计折

2、旧　　营业外支出（净损失）　　贷：生产性生物资产　　　　营业外收入（净收益）无工程施工　　1、合同建造时发生的费用借：工程施工-合同成本　　贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬2、发生的折旧等间接费用借：工程施工-间接费用　　贷：银行存款/累计折旧　　3、月末间接费用分摊借：工程施工-合同成本　　贷：工程施工-间接费用4、确认合同收入和成本借：应收账款/预收账款　　贷：主营业务收入借：主营业务成本　　贷：工程施工-合同成本　　无　　机械作业　　1、发生机械作业支出借：机械作业　　贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧2、期末转工程成本或生产成本（对外单位作业时）借：工程施工-合

3、同成本/生产成本　　贷：机械作业　　无　　　　（三）适用行业范围更广　　　　二、统一一个范畴　　（一）定量标准：小微企业划型标准行业小微型企业标准从业人员营业收入资产总额农、林、牧、渔业　500万元及以下　工业300人及以下2000万元及以下　建筑业　6000万元及以下5000万元及以下批发业20人及以下5000万元及以下　零售业50人及以下500万元及以下　交通运输业（不含铁路运输业）300人及以下3000万元及以下　仓储业100人及以下1000万元及以下　邮政业300人及以下2000万元及以下　住宿业100人及以下2000万元及以下　餐饮业100人及以下2000万元及

4、以下　信息传输业（包括电信、互联网和相关服务）100人及以下1000万元及以下　软件和信息技术服务业100人及以下1000万元及以下　房地产开发经营　1000万元及以下5000万元及以下物业管理300人及以下1000万元及以下　租赁和商务服务业100人及以下　8000万元及以下其他未列明行业100人及以下　　　　（二）定性标准　　下列小企业除外：　　■股票或债券在市场上公开交易的小企业。　　■金融机构或其他具有金融性质的小企业。　　■企业集团内的母公司和子公司。　　■已执行企业会计准则的小型企业，不得转而使用本准则　　其他说明　　■符合条件的小企业也可以执行企业会计准则，

5、但不可同时参照小企业会计准则。　　■小企业会计准则未做说明的业务可以参照企业会计准则处理第二讲　资产核算及涉税处理 　　本节主要内容：　　一、资产的概念　　二、资产的计量　　三、资产的分类第一节　资产概述　　一、资产的概念　　资产，是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。　　　　　　　　　　　——《小企业会计准则》第五条　　二、资产计量　　小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。　　　　　　　　　　　——《小企业会计准则》第6条　　企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货

6、等，以历史成本为计税基础。　　前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。　　　　　　　　　　　——《企业所得税实施条例》第56条　　三、资产分类　　小企业的资产按照流动性，可分为流动资产和非流动资产。　　流动资产　　货币资产、短期投资、应收及预付款项、存货　　非流动资产　　长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用　　小企业的资产按照管理要求，可分为：　　货币资产　　结算资产　　实物资产　　投资资产　　特殊资产第二节　货币资产与结算资产　　本节主要内容：　　一、货币资产　　二、结算资产　　新旧制度变化比较　小企业会计准则小企

7、业会计制度库存现金现金短缺或溢余通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目核算。如为现金短缺，借记“管理费用”科目；如为现金溢余，贷记“营业外收入”科目。应收账款不计提坏账，发生损失时直接转销计入“营业外收入”计提坏账准备，坏账准备计入管理费用应收票据因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据的转入“应收账款”应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。　　一、货币资产　　（一）货币资产内容　　库存现金、银行存款、其他货币资金　　（二）核算要点　　现金盘点　　银行存款对账　　现金盘点