第二章_货币资金.ppt

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1、第二章货币资金内容提示库存现金银行存款其他货币资金重点难点货币资金的会计核算货币资金企业生产经营过程中以货币形态存在的资产。是企业资产中能立即投入流通、流动性最强的资产、唯一能转化为其他任何资产形态。库存现金银行存款其他货币资金货币资金的概念货币资金的内容“如果一个企业没有现金，就意味着破产。现金，现金，企业的一切都要以现金为基础！有了现金，就可以大胆投资。此外，现金还是衡量企业实力的标准，有些企业可以用某些手段操控利润，但现金就是现金，没有人能够操控。”——柯达公司CFO第一节库存现金什么是现金？想一想：为何要如此限制一、现金管理的有关规定现金的使用

2、范围薪酬福利类使用对象为个人零星开支库存现金的限额3-5天最长不超过15天库存现金思考根据《现金管理制度的规定》，下列哪些不能用现金支付？（1）支付职工奖金6000元（2）支付零星办公用品购置费800元（3）支付物资采购货款20000元（4）支付职工差旅费用1000元【案例思考】达华商场今年精简会计人员，由出纳张英一人保管支付款项的有关印章，负责支票签发、付款，办理货币资金业务的全过程，并兼任会计档案保管和费用账目的登记工作。为了简化手续，达华商场当天收到现金销货款直接用于当天购进商品的货款。你能指出该商场货币资金管理和控制上的问题吗？库存现金（1）要

3、实行职能分开；（2）不能将当天收到的现金销货款直接用于当天购进商品的货款，即不能“坐支”现金。现金的内部控制实行职能分开原则现金收付的交易必须要有合法的原始凭证建立收据和发票的领用制度加强监督与检查企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作出纳人员会计人员库存现金二、库存现金的核算序时核算总分类核算库存现金清查的核算库存现金出纳设置“库存现金日记账”账面余额库存余额核对序时核算库存现金收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。会计库

4、存现金总账核对出纳库存现金现金收入：借：库存现金贷：XXX现金支出：借：XXX贷：库存现金总分类核算---设置“库存现金”科目例2-1宏达公司经理李生于2007年4月5日预借差旅费800元，用现金支付。借：其他应收款-李生800贷：库存现金800库存现金备用金的核算制度预借/拨付报销注销随借随用用后报销借：备用金贷：库存现金借：管理费用库存现金贷：备用金（库存现金）报销时已注销定额备用金借：备用金贷：库存现金借：管理费用贷：库存现金取消定额备用金时注销借：管理费用库存现金贷：备用金库存现金盘盈处理借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢借：待

5、处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：其他应付款……属于应支付有关人员或单位营业外收入……属于无法查明原因的短缺处理借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：库存现金借：其他应收款……属于应由责任人赔偿的部分管理费用……属于无法查明原因的贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢库存现金清查的核算库存现金某企业于2007年3月31日的现金清查过程中，发现现金短缺120元，原因待查，则会计处理如下：例2-2借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢120贷：库存现金120借：其他应收款-陈林120贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢120承前例：后经查明原因，系

6、出纳员陈林工作失误造成的，应由其负责赔偿。例2-3库存现金练习1.出纳员李琳开出现金支票一张，向银行提取现金1300元。2.职工吴英出差，预借差旅费1950元，以现金支付。3.职工吴英出差回来报销差旅费，实报销2145元，差额外负担195元即用现金支付。4.公司在现金清查中发现现金短款项260元，原因待查。5.上述短款原因已查明，是出纳员李琳工作失职造成，李琳当即交回现金260元作为赔偿。1、借：库存现金1300贷：银行存款13002、借：其他应收款1950贷：库存现金19503、借：管理费用2145贷：其他应收款1950库存现金1954、借：待处理财

7、产损溢——待处理流动资产损溢260贷：库存现金2605、借：库存现金260贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢260一、银行存款的管理账户管理结算纪律结算方式银行存款账户分类定义作用基本存款账户企业办理日常结算和现金收付业务的账户企业职工薪酬等现金的支取一般存款账户企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金临时存款账户企业因临时经营活动需要而开立的账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付专用存款账户企业因特殊用途需要而开立的账户。二、银行结算

8、方式银行汇票银行本票商业汇票支票汇兑托收承付委托收款信用卡信用证托收、汇付银行存款银行汇票（钱