论金融审计风险及防范 缪晓梅

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1、论金融审计风险及其防范-----金融机构内部审计风险及其防范缪晓梅03秋会计学（本科）内容提要：金融体制改革的深化、金融创新的发展和对外金融的进一步开放，加上当前金融机构普遍存在的违规违纪现象和屡有发生的大案要案，使得金融机构内部审计的重要性日益凸现，机构内外对内部审计的要求也越来越高。但是由于环境、体制、技术、人员素质等多种原因，内部审计风险也越来越大、越来越复杂。因此，研究金融机构内部审计风险的类型、成因以及如何采取积极有效措施降低内部审计风险是摆在金融机构内部审计人员面前的一个现实课题。本文根据内部审计准则和职能，结合中国银行业的内审状

2、况，重点论述了金融机构内部审计风险的成因及其防范。关键词：金融审计内部审计审计风险管理和控制《内部审计具体准则第17号--重要性与审计风险》指出，审计风险是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。随着中国金融体制改革的深化、金融创新的发展和对外金融的进一步开放，我国金融机构面临着严峻的挑战，竞争将加剧激烈，金融风险也不断出现，金融审计的重要性日益凸现，金融内部审计面临的客体和环境更加复杂和广泛。进入2005年后，中国银行业大案要案频发，涉案金额有的达千万元，甚至上亿元，导致中国金融

3、机构的内部治理对内部审计的要求和期望也越来越高和越来越大。例如，中行哈尔滨河松街支行的“高山案件”就是银行内部员工以高息揽储为诱饵，吸引一些资金富裕的企业机构到该支行存款，然后存款“不翼而飞”，被银行内部员工同外部诈骗分子洗劫银行资金数亿元。内部外部的客观情况使得金融机构内部审计担负的任务将越来越重，责任也越来越大，审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性也会随之加大。如何系统认识审计风险并采取积极有效措施加以防范，是摆在我国金融机构内部审计面前的一个现实且迫在眉睫的问题。一、金融内部审计

4、风险的类型1、信息风险。信息风险分金融机构内部的信息风险和金融机构客户的信息风险。金融机构内部的信息风险主要是指被审计单位为了掩盖真相，人为地设置障碍，采取抵触和不合作的态度，提供虚假的会计报表和资料，或者提供的资料不齐全、不完整，使审计人员在审计中无法取得完整的、真实的审计证据，难以出具审计报告或出具客观公正的审计报告。此外在业务操作系统之外的资产负债表外交易如被审计单位不提供信息和资料，审计人员无从审计也会造成信息风险。金融机构客户的信息风险，是指有的企业为了获取银行信用，往往造出虚假会计报表来应付银行信贷人员审查，如果审计人员在审查信贷

5、基础资料时，不能发现和抓住信贷的实质性问题，就会产生审计风险。2、抽样风险。随着金融业的发展，金融业务、金融产品和金融工具呈现膨胀、多元化和精细化的态势，实施审计项目时因人力、物力等多方面的原因，不可能全面审计，只能采取抽样审计。抽样时，审计人员根据自己的知识、经验和掌握的信息或者根据事前确定的抽取样本的重要性水平所抽取的样本如果不能反映审计对象的总体特征，遗漏了影响审计结果的重要事项，审计结论就会偏离实际，产生审计风险。3、技能风险。是指由于审计人员的审计技能不能适应审计工作的要求而产生的风险，主要包括素质风险、取证风险、技术风险和定性风险

6、。取证风险是指审计人员在审计过程中由于取证不充分、不恰当而作出不正确的审计结论的风险；技术风险是指审计人员的审计技术不能满足审计金融业务的需要或审计的技术方法不能满足控制审计客体整体风险的要求而造成的风险；素质风险是指审计人员的思想政治素质和专业技能素质不能适应金融审计的要求所产生的风险；定性风险，是指由于审计人员业务技能不精；或审计人员工作作风浮夸、不踏实，使得审计工作不够深入，对于应当发现和揭示的问题没有发现和揭示；或引用审计依据不当等原因，造成定性、评价和结论不准，而产生的风险。4、道德风险，是指由于审计人员与被审计单位或被审计对象有某

7、种利害关系，或受到其他压力，或审计人员在审计中未能严格执行审计纪律“八不准”，而在审计工作中徇私舞弊，以审谋私，搞人情审计，以审计原则作交易，掩盖、隐瞒事实真相，从而产生的审计风险。二、金融内部审计风险的成因1、环境原因。其一是随着近年来审计风暴的掀起、审计影响力的增大和人们对审计信任度和期望值得增强，审计报告对金融机构高层领导的宏观调控和经营决策都有一定程度的影响，要求实施审计项目的委托方对审计人员的要求越来越高，这在一定程度上加大了审计人员的责任风险和审计风险。其二是审计活动不能脱离一定的法律环境和经济环境，由于我国尚处于社会主义初级阶段

8、，有关规范社会经济秩序和行为的财经法律法规体系还不够完善，配套的惩戒制度不够健全或执行不到位，致使整个社会的信用程度相对低下，企业提供虚假报表、会计信息失真的现象屡