会计报表分析(课件).ppt

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1、会计报表分析会计报表分析是企业财务管理中的一项基础性工作，是企业财会人员应掌握的基本业务技能。一、会计报表分析基础知识（一）会计报表1、披露及提供会计信息的主要载体。2、用数据反映企业财务状况、经营成果及现金流量。3、会计报表的局限（1）以历史成本报告资产，不代表其现行成本或变现价值。（2）假设币值不变，不按通货膨胀率或物价水平调整。（3）稳健原则要求予计损失而不予计收益，有可能夸大费用，少计收益和资产。（4）按年度分期报告，只报告了短期信息，不能提供反映长期潜力的信息。（5）着重反映结果，缺少对过程的反映。（6）着重反映个别，缺少相互联系的反映。但，到目前为止，会计报表仍

2、然是反映企业经营活动信息的最好形式。对会计报表的局限，我们可以通过其他手段来弥补。（二）会计报表分析1、定位：以企业的筹资活动、投资活动、经营活动为对象，以会计报表为主要信息来源，以分析和综合为主要方法的一种系统了解企业的过程，其目的是了解过去，评价现在和预测未来，以帮助报表使用人改善决策。是企业财务管理活动的一部分，是丰富报表信息的重要方法。2、原则（1）目的明确（2）实事求是（3）全面分析（4）系统分析（5）动态分析（6）定量分析与定性分析相结合（7）成本效益3、步骤（1）明确分析目的（2）设计分析程序（3）收集相关信息（4）计算和比较（5）得出分析结论4、方法（1）比

3、较分析法a、比较会计要素的总量b、比较结构百分比c、比较财务比率（2）因素分析法（3）综合分析法5、标准（1）经验标准（2）历史标准（3）行业标准（4）预算标准会计报表分析的局限，只说明其本身不是完美的，但其本身在企业管理中的作用是不可替代、不可或缺的。6、会计报表分析的局限（1）基础数据的真实性和全面性问题（2）不同会计政策的可比性问题（3）比较标准的合理性问题（4）不能提供最终的解决问题的办法二、资产负债表（一）基本结构和内容1、资产－负债=所有者权益2、反映企业在某一特定日期财务状况，是企业筹资、投资活动和经营活动结果的综合体现。（二）水平分析通过对企业各项资产、负债

4、和所有者权益实际规模和目标或标准的对比，揭示企业财务状况变动的差异，并进一步分析造成差异的原因。（三）结构分析通过对企业各资产项目与总资产、各负债项目与总负债、各所有者权益项目与总所有者权益的对比，分析企业的资产构成，负债构成，所有者权益构成及三者相互之间的构成，揭示企业资产、负债、所有者权益结构的合理程度，探索进一步优化结构的思路。（四）趋势分析通过对较长时期企业总资产及主要资产、负债及主要负债、所有者权益及主要项目的变化趋势，揭示企业财务状况变动的特征，并进一步分析变动的原因。（五）项目分析在对资产负债表进行上述分析的基础上，对影响企业财务状况的主要项目进行更深入一步的

5、具体分析。三、利润表及利润分配表（一）基本结构和内容1、收入－支出=利润2、反映企业某一特定期间经营活动的基本状况及其结果。（二）水平分析通过将利润表各项目实际数与目标或标准的对比，以揭示企业利润额变动的差异及其产生的原因。（三）结构分析通过计算利润表各项目在主营业务收入中所占的比重，分析说明各项财务成果及成本费用的结构及其增减变动的合理性程度。（四）趋势分析通过计算利润表中各项目在一个较长时期的变动情况，观察其变动趋势，揭示企业经营活动的业绩与特征，并为企业未来利润的预测、决策及预算提供依据。（五）项目分析在对利润表进行上述分析的基础上，对影响企业净利润的主要项目进行更深

6、入一步的具体分析。（六）利润分配表分析和利润表采取同样的分析方法，揭示企业利润分配政策的合法性、合理性，为企业今后利润分配政策的调整提供依据。四、现金流量表（一）基本结构和内容1、现金流入量－现金流出量=现金净流量2、反映企业某一特定期间，经营活动、投资活动、筹资活动所发生的企业现金流入和流出信息。（二）水平分析通过不同时期的各项现金流量的对比，或当期与标准现金流量的对比，揭示企业当期现金流量水平及其变动情况，反映企业现金流量管理的水平和特点。（三）结构分析通过计算企业各项现金流入量占现金总流入量的比重，以及各项现金流出量占现金总流出量的比重，揭示企业经营活动、投资活动和筹

7、资活动的特点及对现金净流量的影响方向和程度。（四）现金流量与利润的相互关系分析通过对经营活动中收付实现制的现金流量与权责发生制的利润的比较，对企业的财务状况和盈利质量作出判断。五、会计报表分析实务（一）盈利能力分析1、资本经营盈利能力分析（1）净资产收益率=利润/平均净资产×100%（2）净资产收益率=〔总资产报酬率+（总资产报酬率－负债利息率）×净资产负债率〕×（1－所得税率）2、资产经营盈利能力分析（1）总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均总资产×100%（2）总资产报酬率=总资产周转率×销售报酬率×10