《会计报表及分析》ppt课件

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1、第九章会计报表及分析第一节会计报表概述一.会计报表的含义会计报表是以日常核算资料为依据编制的，总括地对企业财务状况、经营成果和现金流量等信息进行结构性表述的报告文件。主要要点：1、披露及提供会计信息的主要载体。2、用数据反映企业财务状况、经营成果及现金流量。使用者：投资者、债权者、政府及其有关部门、企业管理人员和社会公众目标：向会计报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于会计报表使用者作出经济决策。主要会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。二.会计报

2、表的作用1.投资者进行投资的重要依据。2.债权人关注资金能否如期收回本息的信息来源。3.为宏观经济决策提供重要信息。4.为企业管理人员管理提供了数据资料。5.为社会公众了解企业，进行投资决策提供了信息资料。会计报表资产负债表按经济内容利润表现金流量表按资金运动形态静态报表动态报表按编报时间月度报表季度报表年度报表中期报表半年度报表三、会计报表的分类四、会计报表编制要求及构成真实可靠相关可比内容完整编报及时便于理解会计报表的构成会计报表资产负债表利润表现金流量表会计报表附表会计报表附注财务情况说明书第二节资产负债表及分析一.资产负债表的含义资

3、产负债表是总括反映企业某一特定日期（月末，季末或年末）全部资产、负债和所有者权益情况的静态会计报表。资产负债表是以会计恒等式为基础编制的。资产=负债+所有者权益一、资产负债表的结构和内容资产负债表的格式一般有账户式和报告式两种。根据我国《企业会计准则》的规定，资产负债表采用账户式结构。资产负债表的项目包括以下几个方面：1.资产类项目资产类项目按资产流动性大小或按资产的变现能力强弱分为流动资产和非流动资产两类，并分项列示。流动资产项目包括库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等；非流动资产项目包括固定资产、无形资产等。资产负

4、债表（账户式）单位：元资产流动资产420000长期股权投资30000固定资产500000无形资产50000其他资产负债流动负债200000长期负债150000股东权益股本530000盈余公积80000资本公积未分配利润40000资产总额1000000负债及股东权益总额1000000资产负债表（报告式）资产流动资产420000长期股权投资30000固定资产500000无形资产50000其他资产负债流动负债200000长期负债150000股本530000资本公积80000盈余公积未分配利润40000股东权益负债及股东权益总额10000002.负

5、债类项目负债类项目一般按求偿权先后顺序排列，分为流动负债和非流动负债两类。流动负债包括短期借款、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、一年内到期的长期负债等；非流动负债主要包括长期借款等。3.所有权者权益项目所有权者权益项目按其来源分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目。我国的资产负债表，采用了前后期对比方式编列，表中各项目不仅列示了期末数，还列示了年初数，利用期末数与年初数的比较，可以了解企业财务状况的变动情况以及企业的经营发展趋势。二、资产负债表的编制方法通常，资产负债表的各项目均需填列“年初数”

6、和“期末数”两栏。其中：“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。“期末数”则为月末，季末或年末的数字，由于报表项目与账户并不完全一致，“期末数”各项目的填列方法如下：1.直接根据总分类账户余额填列2.根据若干个总分类账户余额分析计算填列3.根据若干个明细分类账户余额分析计算填列4.根据总分类账户和明细账户两者的余额分析计算填列三、资产负债表分析（一）了解企业的财务实力，把握财务发展方向。（二）企业短期偿债能力分析。1.营运资金营运资金是指企业全部流动资产减去全部流动负债后的余额，是衡量企业短期偿债能力的绝

7、对数指标。2.流动比率流动比率是指企业全部的流动资产与全部流动负债之间的比率。其计算公式为：流动比率=（∑流动资产÷∑流动负债）×100%流动比率越高，说明企业的短期偿债能力越强，但是会导致流动资金的闲置，影响其盈利能力；反之，则说明短期偿债能力较弱，进而会影响企业生存。一般认为，该比率保持在2左右较适宜，表明1元的流动负债有2元的流动资产作保障。高于2，说明企业的短期偿债能力强；反之，说明企业的短期偿债能力弱。3.速动比率速动比率又称酸性试验比率，是指企业变现能力最强的速动资产与全部流动负债之间的比率。其计算公式为：速动比率=（∑速动资产

8、÷∑流动负债）×100%（三）企业长期偿债能力分析长期偿债能力是指企业偿还全部债务本金和利息的能力。长期偿债能力的强弱取决于企业合理的资本结构和盈利能力。1.资产负债率资产负债率