中级财务会计(东北财大)课件 第二章货币资金 (2).ppt

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1、第二章      货币资金库存现金银行存款其他货币资金第一节现金一、现金概述：（一）现金的定义；（二）现金管理的有关制度规定1.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行；2.根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算；3.现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准；单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金；4.单位取得的货币资金收入必须及时入账，

2、不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账；5.定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理；二、现金的核算：（一）库存现金的日常核算和总分类核算；（二）备用金的核算；（三）库存现金的清查及溢缺处理的核算：1.库存现金短缺，属于由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，报经批准后，计入管理费用；2.库存现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，计入其他应付款；属于无法查明的其他原因，报经批准后，计入营业外收入；例：张某出差预借差旅费1000元，回来报销860元，剩余1

3、40元退回；借款时：借：其他应收款—张某1000贷：库存现金1000报销时：借：管理费用860库存现金140贷：其他应收款—张某1000一般备用金的核算例：某科室是定额备用金领用部门，定额为3000元；报销差旅费2400元；领用定额备用金时：借：其他应收款—某科室3000贷：库存现金3000报销时：借：管理费用2400贷：库存现金2400假如取消定额备用金时：借：库存现金3000贷：其他应收款—某科室3000定额备用金的核算第二节银行存款一、银行存款概述：（一）银行存款的定义；（二）银行存款开户的规定：1.基本存款账户；2.一般存款账户

4、；3.临时存款账户；4.专用存款账户；（三）银行存款管理的有关制度规定1.企业应严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。2.定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。3.加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。4.严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝支付货款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。5.指定专人

5、定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。二、银行存款的核算：（一）银行存款的日常核算和总分类核算；（二）银行存款的核对（编制银行存款余额调节表）：1.编制银行存款余额调节表的目的；2.如何编制银行存款余额调节表：（1）资料来源；（2）具体方法；银行存款余额调节表2008年12月31日项目金额项目金额对账单余额：加：企业记增加银行未记增加减：企业记减少银行未记减少日记账余额：加：银行记增加企业未记增加减：银行记减少企业未记减少调节后的余额调节后的

6、余额三、银行转账结算方式的种类及程序：（一）国内转账结算方式：1.支票：分为现金支票和转账支票；支票的提示付款期限为自出票日起10日内；签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金；2.银行本票：分为定额本票和不定额本票；定额本票面值分为1000元、5000元、10000元、50000元；银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月；3.银行汇票：银行汇票的付款期限为自出票日起1个月；4.汇兑：分为信汇和电汇；5.托收承付：分为邮寄和电报；托收承付结算每笔的金额

7、起点为10000元，新华书店系统为1000元；验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天；付款人开户银行对付款人逾期支付的款项，根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金；6.委托收款：分为邮寄和电报；7.商业汇票：分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种；期限最长不超过6个月；银行承兑的汇票按票面金额向出票人收取万分之五的手续费；8.信用卡：分为单位卡和个人卡；金卡和普通卡等；单位卡结算金额最高为100000元；信用卡可以透支，期限不超过60天；国内转账结算方式支票银行本票银行汇票汇兑托收承付委托收款信用卡商业汇票同

8、城结算异地结算同城异地均可采用国内转账结算方式其他结算方式票据结算方式支票银行汇票银行本票商业汇票托收承付汇兑委托收款信用卡付款人收款人付款人开户银行收款人开户银行①签发支票⑥提供商品劳务或发生其他经济往来