新企业会计准则报表及会计科目衔接的讲解.ppt

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1、新企业会计准则报表及会计科目衔接的讲解岭南会计师事务所王逢荣我国新会计准则基本架构第一层次为基本准则；第二层次为具体会计准则；第三层次为具体会计准则的应用指南、会计科目及主要账务处理企业会计准则解释第1、2、3号变化基本常识财务报表框架:企业会计制度新会计准则主表：资产负债表利润表现金流量表附表资产减值明细表所有者权益应交增值税明细表利润分配表业务分部报告地区分部报告主表：资产负债表利润表所有者权益变动表现金流量表附注财务报表框架:1、从投资者立场出发增加了“所有者权益变动表”，为投资者提供更多有用的信息，体现了受托责任与决策有用的双重目标；2、不再对附表做统一要

2、求，而将附表作为报表附注的内容。资产负债表1、全部资产、负债项目均按调整后净值反映；2、资产分类与国际惯例接轨：以流动性为标准分为流动资产与非流动资产；3、资产和负债的分类具有对称性，便于报表使用者对企业的偿债能力与财务风险进行分析；4、强调了“期末余额”的重要性，将其放在余额栏的首位；项目的变动表利润表1、将过去四段式的利润表变成三段式利润表；2、不再划分主营业务与其他业务；“其他业务收入及支出”放在哪？3、将经营者决策所为导致的损益计入“营业利润”；“财产减值损失、公允价值变动收益、投资收益”前置？4、费用分类采用费用功能法，将企业的费用划分为从事经营业务发生

3、的成本、管理费用、销售费用和财务费用等；5、在“投资收益”项下增设“其中：对合营企业、联营企业投资收益”，新准则规定该投资采用权益法，单独列示以防报表使用者对经营业绩作出错误的判断6、在”营业外支出“项下增设”其中：非流动资产处置净损失“，因为该种损失主要是由于经营者购置、管理、使用资产不当造成，提醒报表使用者关注；7、增加了”每股收益“项，以帮助报表使用者更好地评价企业经营业绩。现金流量表1、增加了比较信息——“上年金额”栏，增加了现金流量表的使用价值；2、增加了“期末现金及现金等价物余额”项目，使现金流量表与资产负债表的钩稽关系更直接——余额钩稽；3、增加了“

4、汇率变动对现金等价物的影响”；4、取消了“待摊费用”和“预提费用”的调整项目；5、增加了“公允价值变动损失”调整项目；6、将“递延税款”改为“递延所得税资产和负债”项目。所有者权益变动表1、作为年度报告的主表，与资产负债表平行；2、与国际惯例一致；3、突出反映所有者权益变动的原因：4、便于报表使用者分析经营者行为对资本保值增值的影响；5、便于分析股东行为对本期所有者权益的影响；资产负债表的填列方法-年末数1、根据总账科目余额直接填列;2、根据总账科目余额计算填列;3、根据明细账科目余额计算填列;4、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列；5、根据有关科目余额减去

5、其备抵科目余额后净额填列；6、综合运用上述方法填列。资产负债表的填列方法-年初数1、按照《企业会计准则38号—首次执行企业会计准则》对年初数进行调整填列；2、与上年年末数一致：自报会计报表或审计报告？3、发生会计政策变更、前期差错更正的，应调整年初数。会计科目原则1、企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科；2、企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目；3、对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置；4、会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可

6、结合实际情况自行确定会计科目编号。会计科目变动：1、“现金”按国际惯例以存放地点为标准改为“库存现金”；2、“短期投资”按持有目的和市场条件重新分类为“交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产”；3、“应收补贴款”科目取消，并入“其他应收款”；4、“自制半产品”科目取消，视同自制材料计入“原材料”科目；5、“分期收款发出商品”科目不同于“发出商品”科目；6、“待摊费用”科目取消，转换日根据具体内容确定其归属；7、“累计摊销”科目为新增总帐科目，为无形资产的备抵科目；8、“商誉”科目为为新增总账科目，不再归属于无形资产；9、“长期应收款”、“未实现融资收益”

7、为新增科目；10、“递延所得税资产”、“递延所得税负债”为新增科目。会计科目变动：11、“应付职工薪酬”科目；12、“应交税费”科目；13、取消“待转资产价值”科目，企业接受捐赠直接计入当期损益“营业外收入”，不再通过“该科目”再向“资本公积”过渡；14、“预提费用”科目取消；15、“递延收益”科目为新增科目；16、“资本公积、盈余公积、利润分配”科目存在新旧准则差异追溯调整，新旧余额不一致；17、“库存股”为新增科目；18、“研发支出’为新增科目，核算自创无形资产；19、“公允价值变动损益”为新增科目；20、“其他业务支出”改为“其他业务成本”科目；21、“资产

8、减值损失”