04生产业务的核算(一).ppt

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1、企业基本经济业务的确认与计量复习引入采购业务的核算第一种情况：先收料后付款第二种情况：先付款后收料第三种情况：收料的同时支付货款第四种情况：采用预付款项购货产品生产阶段主要经济业务核算主要账户的设置①生产成本②制造费用③管理费用④应付职工薪酬⑤其他应付款⑥累计折旧⑦库存商品【即学即思】1、A公司开出现金支票，从银行提取现金2850000元，准备发放工资。借：库存现金2850000贷：银行存款2850000借：应付职工薪酬2850000贷：库存现金28500002、A公司用现金2850000元发放工资。【即学即思】3、A股份公司月末以银行存款支付车间设备修

2、理费2400元。借：管理费用2400贷：银行存款24004、公司用现金1420元购买车间的办公用品。借：制造费用1420贷：库存现金1420【即学即思】5、公司于月末计提本月固定资产折旧，其中车间固定资产折旧额10500元，厂部固定资产折旧额8500元。借：制造费用10500管理费用8500贷：累计折旧19000【即学即思】借：生产成本——甲产品40000——乙产品23000制造费用3000管理费用1000贷：原材料——A材料48000——B材料190006、月末根据发料汇总表：甲产品生产领用A材料40000元；乙产品生产领用A材料5000元，B材料18

3、000元；车间一般耗用A材料3000元；管理部门领用B材料1000元。【即学即思】7、公司在月末将本月发生的制造费用按照生产工时比例分配计入A、B两种产品生产成本。其中A产品生产工时120000个，B产品生产工时78000个。制造费用分配率=（元/工时）A产品负担的制造费用额=2．4×120000=288000（元）B产品负担的制造费用额=2．4×78000=187200（元）课堂总结产品生产阶段主要经济业务核算1.发放职工工资2.支付车间有关费用3.计提折旧4.领用原材料5.月末分配制造费用布置作业恒信公司发生下列业务：1.生产产品领用A材料60000

4、元，B材料50000元。2.开出转账支票支付广告费20000元。3.开出现金支票金额1800元购买办公用品，其中生产车间用800元，管理部门用1000元。4.开出现金支票提取现金123000元，以备发工资。5.为职工报销医药费300元，以现金支付。要求：根据上述资料编制会计分录。本课到此结束！生产产品直接耗用的材料费和人工费，以及月末转入的制造费用月末转出的完工入库产品的成本尚未完工的在产品成本借生产成本贷账户设置成本类账户，用来核算产品生产过程中发生应计入产品成本的各项费用，计算产品的生产成本。该账户按产品的种类设置明细分类账户，进行明细分类核算。制造

5、费用增加额制造费用减少额无余额借制造费用贷账户设置成本类账户，用来归集和分配企业基本生产单位为生产产品而发生的各项间接费用的账户。注：期末除季节性生产企业外，应将制造费用全额分配出去，因此该账户期末一般无余额。企业发生的各项管理费用期末转入“本年利润”账户的费用无余额借管理费用贷账户设置损益类账户，用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。实际发放职工薪酬的数额应分配计入有关成本类项目的职工薪酬的数额企业应付未付的职工薪酬借应付职工薪酬贷账户设置负债类账户，用来核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。该账户按工资、社会保险费、住

6、房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等项目设置明细科目，进行明细核算。应收款的增加已收回的应收款项尚未收回的款项借其他应付款贷账户设置资产类账户，用来核算企业应收及暂付其他单位或个人的款项。该账户按单位或个人设置明细科目，进行明细核算。固定资产减少时冲销的折旧数计提的折旧数现有固定资产的累计折旧数借累计折旧贷账户设置资产类账户，又是固定资产账户的调整类账户，用来核算固定资产的累计折旧额。验收入库的库存商品成本发出库存商品的成本库存商品的成本借库存商品贷账户设置资产类账户，用来核算库存商品的增减变动情况。该账户按商品种类设置明细分类账户，进行明细

7、分类核算。